浅谈部队招待所内部会计控制制度建设
摘要：建立健全内部会计控制制度，是加强财务管理和资产管理的重要措施，可有效降低财务风险和减少资产损失，规范会计行为，提高会计信息质量，从而保证国家会计法律法规和规章制度的有效实施。为提高部队招待所后勤保障效益，本文从内部会计控制制度建设的现实意义、主要内容及保障措施等三个方面进行阐述。
关键词：部队招待所 内部会计控制 制度建设
内部控制按其控制的目的不同，分为会计控制和管理控制。内部会计控制是与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性和完整性，以及财务活动的合法性等相关的有效控制。它是各单位根据国家会计法律法规和规章制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的措施和办法。部队招待所国有资产的保值、资金使用的正确性和支出的有效性都需要有力的监管。本文就部队招待所内部会计控制制度建设的主要内容、保障措施作一探讨。
一、部队招待所内部会计控制制度建设的现实意义
（一）保护资产的安全和完整。投入部队招待所的资金主要来源于部队经费，如何让有限的部队经费发挥最大的使用效益依赖于单位内部科学、完善的会计控制制度的全面建设和有效实施。一套规范、操作性强的会计内控制度可使财务工作有章可循，收支规范，管理科学，减少财务工作的随意性和盲目性，避免资产损失。
（二）确保会计信息质量。有效的会计内控制度可使经济业务发生的各个环节在既衔接又相互制约的条件下产生真实可靠的信息，可有效防止错误和舞弊发生，保证会计资料的真实性和完整性，为单位管理层提供准确、全面的决策依据。
（三）保证单位实现经济管理运行目标，全面提高社会效益和经济效益。建立健全会计内控制度是深化会计改革、促进市场经济健康发展的根本保障，是落实国家会计法律法规和规章制度的有效途径，是各单位实现自我约束和不断发展的基本措施。
鉴于目前部队招待所面临的内控制度建设不完善，大多使用一般财经规章制度、工作经验、职业道德规范等代替内控制度，使内部会计控制制度失去了严肃性和制约性，执行不得力，实践时间短等诸多问题，建立健全部队招待所内部会计控制制度，成为管理好部队招待所首要解决的问题。
二、部队招待所内部会计控制制度建设的主要内容
（一）组织程序控制。根据内控制度的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，会计机构各岗位人员的配备、分工要遵循以下原则：一是任用会计人员要符合回避制度，即单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作。二是不相容职务、岗位要分离。 职务不相容规定了管钱、管物、管账人员的相互制约和相互监督关系，旨在保护资产的安全和完整。如出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行预留印鉴、印章不能由一人保管；对库存物资较多的单位应设置库管进行实物记账管理；固定资产的记账和实物管理不能由一人担任等。不同职务岗位之间的相互约束、监督和牵制，避免了一些贪污和营私舞弊现象的发生。三是财务人员要实行岗位轮换制度，监督、检查和考核以往的会计工作。
（二）授权批准控制。内部会计控制中常见的授权批准控制是财务收支审批控制，财务收支审批控制是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批控制制度，是财务工作正常运转的关键环节。每一笔经济业务的发生和业务核算都应严格按照收支审批制度和规定执行，就会减少许多不合理开支和非法收入，堵塞漏洞，防止出现财务风险。
（三）实施预算控制。在预算控制方面，要严格按照预算编制的目标、程序、执行、调整、分析及审批等的相关规定严格实施，取得了一定效果。年初编制预算时要明确本单位本年度的业务活动目标，全面考虑经常性开支和大项工作的开支，统一核算和安排经费。在开展日常工作时，严格按预算内经费项目执行各项开支计划，如确需调整已定预算的，需经过严格授权批准追加预算进行调整。年终对当年的预算执行情况进行综合分析和考核，全面分析产生差异的原因及预算执行偏离的问题所在，并积极采取改进措施，严格控制无预算的资金支出。这样，按照“年初有预算，执行有控制，事后多总结”的工作思路和方法，避免经费开支随意性和盲目性。
（四）资金资产保护控制。资金资产保护控制一般包括以下几方面内容：1.对于现金、银行存款、其他货币资金等业务发生后应做到日清月结，及时记账，每月核对银行存款，定期或不定期盘库等，以确保账实相符。为加强资金监管力度，可开通网银对账工作，财务主管可随时通过网银上的电子账单及时了解单位账面资金的变动情况，对资金的安全性做到及时、有力的监督。2.对于实物资产的管理实行永续盘存制，随时反映实物资产收入、发出和结存的情况。考虑到部队招待所的实际运营管理需要，为如实反映实物资产的使用情况，可借鉴地方企业关于固定资产的管理和会计核算办法，采用每半年进行一次固定资产的全面清查盘点制度，对固定资产实行计提折旧、对物资等低值易耗品采用分期摊销等会计核算处理办法，在账面余额上如实准确地反映在用固定资产和物资的当期价值和累计折旧、摊销的情况。这样处理有利于部队招待所核算当期成本和费用，可为招待所负责人运营管理工作提供实际有效的财务数据和参考建议。3.建立完善的固定资产和物资的清查和会计核算制度，妥善处理盘亏盘盈等问题。对盘点过程中出现的盘盈或盘亏，查明原因并追究管理者责任，将资产管理落实到人头。对于固定资产盘亏、毁损金额超过规定限额的要报上级主管部门审批。我们针对招待所在用物资数额较大、品种繁多、较难控制等特点，加强了对客房配备用品的每月盘点工作，及时了解物资的使用情况和完好情况，不仅有效降低了资产损失的风险，而且尽可能降低了库存物资的数量，盘活了资产，降低了资金占用率。
（五）计算机信息资料控制。主要包括财务核算软件和酒店管理软件的使用操作权限的控制。包括信息存取权限的控制，设多级安全保密措施，系统密钥的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护。操作权限（密级）的分配，由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，便于明确各自岗位的责任。