探析企业压缩“两金”占用的具体管理措施
摘要：“两金”主要指的是企业的应收款项（包扣预付账款、其他应收款 下同）和存货，它们是企业的重要流动资产，因此加强“两金”管理尤为重要，管理得当则能促进企业发展，占用过大则增加企业负担、加大企业经营风险。这里主要结合有色金属矿山企业探讨压缩“两金”占用的具体管理措施。
关键词：“两金”；占用率高；降低措施
1.矿山企业“两金”占用率高的原因及影响
矿山企业“两金”占用率高首先由矿产品采选企业自身的特点决定：矿山采选企业一般较为偏远，为了保障生产，企业的采选备品备件、选矿耗材等库存较为充足，存货占用资金较大；产品销售受市场价格波动影响大，价格处于低位时，由于产品品位差异大、结算复杂等原因形成了不少应收账款，近两年，由于受国家生态治理、环保检查力度加大、供应紧缺等因素影响有色市场行情逐渐回暖，应收款占用略有下降。其次由于国有企业自身管理水平不高、制度执行不严、经办人员频繁调整等问题的存在，导致企业在实际生产经营过程中不能及时清理各类应收、预付款项，使企业的各类应收预付款项占用资金量比例在持续增加。企业“两金”占用过高会过多的占用企业经济资源，由于应收款项存在坏账风险，存货存在减值、积压、毁损、灭失等风险，“两金”占用过大会加大企业的经营风险，合理降低“两金”占用水平，合理控制“两金”占用规模也是企业控制风险的目标。
“两金”占用过高对企业的发展有一定负面影响。首先是资金占用成本。存货和应收款项存量过大必然使企业大量资金被占用，丧失资金机会成本，同时“两金”占用过大且流动性低会造成企业流动资金短缺，企业为了解决正常生产经营流动资金短缺不论采取对外筹资还是对内筹资，所产生的筹资成本都使企业不能忽视的支出。二是“两金”占用风险。应收款项行成的债权，由于其可变现的决定因素是客户，客户的营运状况和信用状况决定其是否收回，如不能按时收回则存在较大的坏账风险；存货的减值、毁损、积压、灭失风险也是企业不能回避的问题。三是企业利用“两金”调节利润。利用赊销多确认收入，利用存货少结转成本，人为调节企业利润，不能真实反映企业真实经营状况。
2.“两金”管理与相关部门的协调
“两金”的管理首先应确定“兩金”管控的主体部门，“两金”本质上是一个业务问题，“两金”占用的高低取决于企业采用的具体业务模式，管理的主体在具体业务部门，从物资采购、销售策略选择这些业务决策的源头作为企业“两金”管理的着力点。因此，想要控制“两金”规模，各业务部门之间相互协调尤为重要，选择合适的物资采购模式，有效缩短供应链响应和保证供应速度，以及采用何种销售和信用模式等这些都将决定企业“两金”行成和占用规模。而企业财务部门在“两金”上的管理作用和责任不可或缺，在业务模式既定的情况下，执行和跟踪非常重要，制定存货和应收款项管理制度和责任追究办法，逐笔追踪有问题“两金”督促责任落实，使这一管理手段常态化。同时应将“两金”管理的成果和部门考核奖励挂钩，加大奖励和责任追究力度，调动相关主体部门主动管控“两金”的积极性，这会对企业“两金”管控起到重要作用。
3.压缩“两金”占用率高的具体管理措施
对于企业已形成的过高的“两金”占用规模，应采取具体管理措施予以压缩，降低企业“两金”占用比率，控制企业“两金”占用风险。首先应成立压降工作小组，制定具体压降工作方案，按客户分析欠款形成原因，结合实际制定相应催收措施，将具体压降额分解到月，将工作任务落实到相关责任单位（部门），责任明确到具体经办人，并制定相应责任追究办法、奖惩办法等以保证方案实施。结合我公司实际情况制定了一些具体管理措施：
3.1应收账款（销售部门负责）
首先依据目前有色金属矿产品卖方市场行情，严格执行先款后货的销售政策，确保下半年无赊销业务发生。同时督促具体责任人员，依托目前良好市场行情逐步清收以前年度欠款，在市场行情不利时严格执行赊销政策，确保应收账款占用合理、风险可控。
3.2预付账款（物资采购部门负责）
①对于供应企业长期大量使用的材料客户，签订采购合同时，应尽量采用先货（票）后款的模式；②对于大件特种设备物资采购必须先款后货的，应尽量压缩供货期限，货物验收后及时督促经办人催要发票报账；③按客户分析欠款原因，通过多种手段（包扣协商、仲裁、法律等）加大对以前年度预付款催要力度，以降低预付款资金占用。
3.3库存商品（销售部、财务部负责）
①依托目前良好的市场行情，产品应销尽销，产成品基本维持零库存，提高存货周转率。②财务与销售加紧对接，通过合理手段（协商、第三方裁定等）解决品位争议，及时结算，及时开具销售发票，减少财务账面产成品资金占用金额。
3.4原材料（物资管理部负责）
①对于必备材料，依据企业实际情况计算好最低保障库存，合理安排采购次数，生产使用按计划采购；②对于库存的旧备品备件，对于能使用的可折价让生产单位领用，对于不能用的应加大处置力度，降低原材料积压库存。
3.5其他应收款（财务部负责）
①财务部应下发通知，督催个人借款及时报账，同时加大个人备用金扣款力度，严格执行备用金未还清的出差不予借款制度。②对费用性挂账款，财务部应抓紧督催相关经办人催要发票报账。
通过以上具体管理措施，能有效抑制企业“两金”占用率高问题，提高“两金”流动性和周转率，为企业瘦身健体，有效防范企业经营风险，增强企业的效益和竞争力，促进企业科学健康快速发展。
参考文献：
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