会计制度设计平时作业点评
第一次和第二次作业点评
刘端
一、第一次作业点评
第一题：请用图示反映出我国会计法规体系与会计工作之间的关系。
这道题目主要是要求学生在理论要有全面的了解。 要全面了解我国会计法规体系,
并能理解会计法规体系与会计工作之间的关系。
答题可以从以下方面来考虑：
我国会计界的会计准则体系应该是在《会计法》的指导下，以会计准则为 核心，以会计准则指南为补充的既要符合国际惯例，又要有中国特色的会计准 则体系。完整的会计法规体系和会计工作之间的关系包括下面 3个层次:
全国人大
常委会
国务院财政部
企业
会
计
法
企业
会计
准则
基本准则
金融企业
—
—
会计
小企业
—、
会计
7
具体准则
7
制度
其他大中型企
业
7
工作
第二题：试设计一张差旅费报销单。
这道题目要求学生理论联系实务。
设计一张差旅费报销单应包括以下内容:
1名称。（差旅费报销单）
2?填制日期。
3.编号。
4 ?报销人姓名、所在部门。
出差事由。
起至时间、地点。
飞机、车、船费。
在途住勤补助。
9 ?住宿费
10?差旅费报销单金额总计。
11?差旅费报销人签名。
12?审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名
第三题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容?
成本项目
甲产品
乙产品
总成本
单位成本
总成本
单位成本
原材料
15000
375
7500
375
工资及福利费
11970
229.25
10830
541.50
制造费用
3852.80
96.32
2752
137.60
合 计
30822.80
770.57
21082
1054.10
这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。
不仅对三大主表要了 解，还要会设计一些副表，尤其是内部报表，本题就是一张内部报表。答题可以 从以下方面来考虑：（1） 是产品生产成本计算表。
（2） 完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的
时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。第四题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。
这道题目主要是要求学生对账务处理程序 （记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表、
多栏式日记帐账务处理程序） 要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇总表 账务处理程序。答题可以从以下方面来考虑：答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
（1） 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2） 根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账 和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类
（4） 根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
（5） 期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
（6） 根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与 对应的总分类账相互核对。（7） 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
:■、第二次作业点评
第一题、请指出下面的现金日记账问题所在
年
凭证
摘要
科目
借方
贷方
余额
月
日
字
号
1
1
上年结余
500
1
付
1
提取备用金
银行存款
1300
2
付
6
付市内交通费
管理费用
600
14
付
13
丁洋借差旅费
其他应收款一一丁洋
280
15
收
14
张亮交回现金
其他应收款 张亮
118
16
付
20
领用备用金
300
16
付
20
领用备用金
其他应收款 储备科
400
20
付
36
领用备用金
其他应收款一一营业部
200
138
24
收
45
伍红交回现金
310
29
付
85
支付差旅费
管理费用
70
30
付
90
提现备发工资
银行存款
20 000
付
125
发放工资
应付工资
20 000
本日合计
20 000
378
月结
21 278
21 580
378
这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。 要指出说市这个现金
日记账问题所在，必须要去考察会计实务知识。
答题可以从以下方面来考虑：
存在问题
1没有本日合计。
2?月结借贷合计计算有误。
3 ?部分栏目没有对方科目。
4?月结栏目没有登记日期。
5?没有结算凭证的种类和号数。
6?没有注明记账的年份。
第二题、举例说明预付账款业务怎样在 应付账款”账户中核算，并指出如何填制资 产负债表的 应收账款”和 预付账款”项目。这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、 内部控制和业务核算要有全 面的了解。尤其要真正理解 应收账款”和 预付账款”的关系。责任教师可以引导学生去 查阅《企业会计制度》中的相关 应收账款”和预付账款”的科目说明，并分析点明两者 之间的关系。答题可以从以下方面来考虑：
1预付账款不多的企业，也可不单独设置 预付账款”账户，而将预付的款项直接
记入 应付账款”账户的借方。
2.应付账款”明细账户期末如有借方余额， 则为预付账款。企业应根据 应收账款 明细账户的期末借方余额及 预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的应收账款”项目；
3?根据预付账款”明细账户的期末借方余额及 应付账款”明细账户的期末借方余 额计算填列资产负债表的 预付账款”项目。第三题、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。
集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查， 检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对 发货
单”进行调查的有关情况如下：
⑴检查组对仓库留存的发货单第 2联仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第 2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对， 证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时， 发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用
的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。 仓库保管员声称，每笔发货均
以销售部门事先开具的发货单为依据。 但检查组发现有两笔业务存在疑问， 这两笔业务
在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行 发货单”第3联和第2联的定期核对工
作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第 1联存根”与第6联货物放行联”进行了
核对，发货单第6联货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检 查发现：有两张 货物放行联”没有编号，与第1联 存根”核对时没有发现与之对应的 存 根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有 7张用汽车提货的 货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张 货物放行联”上没有加盖销售部
门的印章（已与 存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第 4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。
要求：
⑴指出珠江公司与 发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证 记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根据上述资料，说明 发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。
⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
这道题目主要是要求学生掌握理解存货业务的内部控制制度， 尤其是促使学生加强
对教材第七章中销货业务内部控制方法知识点的理解和分析。 考察了销售业务的内部控
制、发货单的流转程序。这道题与实际工作联系的非常紧密。可以促使学生仔细地阅读 教材，了解销货业务内部控制的程序、方法以及发货单的流转程序和各联次的用途，通过题中的实际案例分析，把理论知识运用到答题中。通过这道题的回答，可以使学生了 解掌握销售循环内部控制的各个关键点， 尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭证的流转程序和各联次的用途。
答题可以从以下方面来考虑：
⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查
程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：
在授权批准控制方面， 从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先
批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3联和第2联的定期核对外，其 他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6联货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章 的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核 的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞 进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题， 没有对第6联货物放行联”盖章的情况反映
出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有 留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖 商品的严重事件。⑵由销售部门开出 发货单” 一式6联，第1联存根”由销售部门留存备查，并作 为统计销售量的依据；第 2联 发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细 账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第 4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。
应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1联与第2、3、6联的核
对；第2联与第3、6联的核对。
⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发 货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批 准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应 全面、完整，保安应根据合格的 货物放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
会计制度设计作业3
现有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现委托你设计该企业的成本计 算方法及核算程序。要求：(1)根据实际情况，说明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种 成本计算方法？根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。
分析：本题主要考察生产费用归集分配方式的设计，根据本题可从以下方面理解：
根据实际情况，该企业以产品批量或或订单做成本对象，适合采用分批法。
成本核算程序的流程如下：
2 ?请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。
分析：企业短期债券购入和处置业务处理程序一般有以下几个方面：
由投资业务部门编制“短期债券的投资计划书”，经批准后据以填制“短期证券 购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。出纳根据“短期债券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交 证券公司。
出纳收到证券公司的有价证券后， 根据证券、支票存要及“短期证券购入通知单” 编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。
处置业务处理程序
投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出短期证券出售 申请，经审批后编制“短期证券出售通知单”办理短期证券的卖出手续。会计部门收到证券公司转来的“短期证券出售通知单”及银行转来的收账通知编
制付款凭证，并登记银行存款日记账。
出纳部门根据会计部门转来的“短期证券出售通知单”及银行转来的收账通知编 制付款凭证，并登记银行存款日记账。会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投 资登记簿。3?现有一家成立不久的企业，最近固定资产购建业务较多。请你为该企业设计一套固 定的资产核算所需的账户，并对这些账户的核算用途作简要说明。分析:
固定资产核算所需的账户有以下几个
(1)
“固定资产”账户。
(2)
“在建工程”账户。
(3)
“工程物资”账户设置。
(4)
“累计折旧”账户设置。
(5)
“固定资产清理”账户。
(6)
“固定资产减值准备”
账户。
(7)
“在建工程减值准备”
账户。
同学们可根据题目并结合教材第十章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计理解。
会计制度设计作业4
1 ?请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表。
分析：短期借款明细表和长期借款明细表主要包括以下几方面内容：
(1)短期借款明细表
编制单位：
年
月 日
货币单位：借款单位借款金额
借款日期
期
限
借款利率
额度
抵押和担保
备注
合计
(2)长期借款明细表
编制单位：
年
月 日
货币单位：
借款单位 金额
年初数
年
末数
本金
利息 利率% 借入时间 期限
还本付息时间
下年续还
同学们可根据第十一章负债业务会计制度设计内容理解，注意表格设计的规范性。
某股份有限公司2006年实现净利润5000万元，该公司董事会提出如下利润分配方案:提取法定盈余公积 500万元；
提取法定公益金 500万元；
分配现金股利1000万元；
分配股票股利(分配 1000万股，每股面值1元)1000万元。
分析：本题主要练习会计核算业务。
根据公司董事会通过的利润分配进行处理， 依据前面学过的中级财务会计的知识进行处
理：
该公司根据以上处理结果， 编制会计报表对外披露会计报表时， 还必须在其披露的会计
3 .试为某一企业设计计算机会计系统备份制度。
分析：本题目主要考察计算机会计信息系统制度设计， 可参考以下答题思路。
另外同学
们可结合教材第十四章计算机会计信息系统制度设计和工作实际答题。
计算机会计信息系统中， 会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法。 其中
数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面。
数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁带上。
企业可建立以下会计系统备份制度：
每天关机前进行备份。备份时至少备份两份。而且，两份软盘应保存在不同地点。
备份的软盘保留到下次系统运行时为止。 备份软盘可以循环使用。
每次备份是删除原有数据并将新数据拷贝到软盘上。
每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人，以免恢复数据时发生错误。为 此可设计标准格式的软盘标签以规范标注工作。单机系统，凡具有数据输入或系统设置权限的人员都应该有数据备份权，以便进 行完输入或设置后能够及时进行备份，对于网络系统应设专人负责备份。对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督，并注意做好磁介质档案 的防高温、防磁、防霉、防盗工作。会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管，借阅应进行登 记，并严格控制借阅范围，一般情况下，系统操作人无权借阅。对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度。
每年结账后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存。