摘 要：随着国家经济长期稳步发展，我国无论是国有事业单位还是民营企业的业务和规模都有较大的扩张。为了加强自身的财务管理效率和管理目标的达成，财务税务筹划成为人们研究并实施的重点，然而财务税务筹划也是难点。
关键词：事业单位；财务管理；税务筹划；问题；改革措施
对于财务税务筹划，在经济学管理界一直存在争议。所谓财务税务筹划就是国家事业单位、机关、企业为了更好的保障国家和纳税人的合法利益，而采用的一切税务管理与筹划手段。财务税务筹划根据手段的性质可以分为合法财务税务筹划和非法财务税务筹划。随着我国市场经济体系的不断完善，积极实施财务税务筹划工作对于发挥税收的宏观调控具有重要的现实意义。本文浅析了开展财务税务筹划的重要性，针对财务税务筹划工作中存在的问题，提出了有效的改革措施。
一、开展财务税务筹划的重要性
企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。
1.有利于保障财务税务目标的达成
我国的税收基本政策就是取之于民，用之于民。国家为了保障民生安全、国家稳定、社会繁荣，会对不同的地方政府摊派税务征收目标。因此政府积极开展财务税务筹划工作可以及时实施税收方案，保证地方政府税务征收目标的实现；国家事业单位积极开展财务税务筹划，可以减少税收负担对于自身的影响，进而及时完成纳税目标；民营企业积极开展财务税务筹划，可以最大化保障自身的市场竞争力和社会合法地位，同时保障税务目标的达成。然而税务筹划决策要严格按照流程开展，具体流程图见下图。
财务税务筹划决策流程图
2.有利于提升财务税务管理的水平
对于企业而言，财务管理水平的高低对于一个企业的综合竞争力起着至关重要的作用。财务税务筹划需要决策，企业的财务同样需要决策，财务管理的目的就是保障财务决策的科学性和可实施性。财务税务决策与管理对于整个财务决策具有直接或间接性的影响。积极开展财务税务筹划工作，有利于在税务管理过程中制定潜在问题或不足的解决方案和应急处理方案，实现企业的税务风险管理可控性和将不利影响降至最低。除此之外，财务税务筹划还可以让企业明确自身的税务目标，及时调整企业的市场业务策略。
3.有利于实现财务资金高效的利用
财务管理的根本目标就是实现企业或事业单位整体固定资产和可流动资金的高效化利用，有利于及时了解自身的财务现状。积极开展财务税务筹划可以有效避免自身的偷税、漏税、骗税的现象发生，保证自身在合法的税务环境中不断发展，实现自身财务流动资金的自由支配调控，进而实现财务资金的高效利用。财务管理和财务税务筹划联系紧密，是相互协同、相互利好的。加强财务税务筹划，对于企业二次投资，可以有效通过资金的运作模式，尽可能避免不必要所得税的缴纳，同时为企业营造更好的税收价值。
二、财务税务筹划工作中存在的问题
相较于欧洲国家，我国企业的税务筹划发展较晚。而且，很多企业的管理者和财务人员对税务筹划的意识相对淡薄，在企业改革与经营决策等方面也往往不考虑税收问题，忽视对税收优惠措施的运用，忽略税务筹划。国有企业通常企业规模较大，且均由国有控股，在税务筹划方面更是存在诸多问题：
1.纳税对象的不明确性
前文也已经提到，随着市场经济的繁荣发展，逐渐形成了各行各业垄断式的企事业单位，并逐渐成为纳税的主体。在财务税务筹划过程中，规模扩张较快的企事业单位，对于纳税对象的责任范围目标不是十分明确，导致同一企业不同的子公司成为独立的纳税主体，增加了税收缴纳的总金额，在一定程度上造成税务资金浪费。
2.纳税任务的不合理性
纳税任务的制定不仅仅是地方政府对于企事业单位提出的要求，同时也是自身制定税务缴纳目标的重要体现形式之一。对于财务税务筹划的基本内容之一就是纳税任务的制定与配套方案的实施。然而在实际的财务税务筹划结果显示，有15%的事业单位对于自身的纳税任务制定不合理，有23%的民营企业同样存在之一问题。
3.税务筹划人员的短板
由于责任制和股份制运营公司的发展模式在我国起步较晚，许多企业在税务筹划过程中对于自身的固有计划经济模式束缚还存在，使得整体的财务税务管理水平较低，从事财务税务筹划的人员对于税务筹划的认识不足，不能及时发挥税务筹划的积极作用。目前，财务税务筹划的现状就是税务筹划效率和质量不高
4.缺乏税务筹划专业人才
税务筹划需要的高素质的管理人员。税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，事后就较难补救。就目前情况来看，企业税务人员，他们所掌握的税务知识，还不能满足当下进行税务筹划的要求，税法知识及相关知识较为陈旧、单一，面对企业会计制度、企业会计准则、税务法规日新月异的完善与发展，往往显得目不暇接，无所适从。
三、解决财务税务筹划问题的改革措施
1.加强国家税务法律法规的解读
由于纳税对象职责范围不明确的财务税务筹划中的问题，可以通过加强国家税务相关法律法规的解读，加深对于税务的认识来有效的解决。首先，企事业单位要进行税务法规的定时学习。特别是企事业的法律顾问。其次，建立灵活应变的临时财务税务筹划工作组。由于财务人员对于经济管理比较专业，对于税务管理和相关法律法规的了解不是十分透彻，需要补充匹配的人员，实现税务筹划的高效运营。最后，加强财务税务纳税对象的宣传力度。明确纳税范围。
2.优化税务筹划纳税的解决方案
纳税任务的制定需要前期掌握大量的财务税务信息。根据财务税务筹划决策流程，以此实现每个环节的精准，为了避免由于盲目制定纳税任务，提升纳税任务方案的合理性和科学性，可以采取以下改革措施：一方面，借助先进技术辅助税务筹划任务的制定。计算机时代的到来，可以建立一个财务税务数据平台，实现税务筹划信息的可持续利用。另一方面，提升筹划拍板领导的决策能力。加强与相关领导的及时沟通，让领导对于财务税务筹划方案的了解更加透彻。
3.提升纳税筹划人员的素质能力
针对目前不同纳税筹划人员素质和能力不均衡以及不同事业单位税务人员素质差异问题，需要采取以下两个手段，来不断提升纳税筹划人员的素质能力，进而提升税务筹划管理质量和管理效率。一方面，对于现有的税务筹划人员，加强素质教育和技能培训。不断提升税务人员的科学文化素质和专业水平。另一方面，及时引进或聘用优质的税务筹划管理人才。从一开始就建立素质和能力过硬的财务税务筹划管理团队，进而减少英雄式的人员发展模式，实现纳税筹划人员培养可持续性。
4.提高税务筹划人员的素质
成功有效的税务筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要求筹划主体具备严密的逻辑思维、统筹谋利的能力，具备税收、会计、财务等专业知识，全面了解、熟悉企业筹资、经营、投资等业务情况及其流程，随时掌握税收政策变化情况，分析、预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而做出最有利的决策。另一方面，税务筹划工作的实施效果还取决于具体的执行人员，在具体方案的实施过程中只有各相关部门协调配合才能获得既定效果，反之，就无法执行。
四、结论
随着市场经济体制的完善，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场的挑战。财务税务筹划不仅要在国有事业单位积极开展，对于私营和民营企业同样需要加强税务筹划及其管理。只有这样才能充分发挥出财务税务筹划的作用，然而，为了不断优化税务筹划解决方案，需要加强关于税收政策的了解和研读。
参考文献：
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