保险会计发展对保险行业经营和监管的影响探究
摘要：近年来，随着我国经济水平的不断提高，我国的保险业也在飞速发展。保险会计的发展在保险行业中占据着举足轻重的地位，保险行业经营和监管的正常进行离不开保险会计的发展。本文从保险会计发展对保险行业经营和监管的正面影响和负面影响两方面深入分析，并针对完善我国保险会计发展的几条具体措施。
关键词：保险会计发展 保险行业经营监管 影响
一、前言
由于保险行业的不确定性和特殊性，建立一个健全高效的保险会计制度是非常有必要的。目前我国的社会主义市场经济体制正在逐渐完善，我国的保险行业也随之进入到一个开放的状态，只有健全完善现有的保险会计制度，才能够更好地保证保险企业的正常经营，促进保险行业的稳定发展。
二、保险会计发展对保险行业经营和监管的正面影响
（一）促进保险行业进行结构调整
全新的《保险合同相关会计处理规定》中，将保险混合合同分拆和重大保险风险测试两个全新概念引入，将保险合同与其他类型的合同明确分辨开来，并且能够公开公正地将保险企业遇到的保险金融风险展示出来，还能够将风险保障和投资相关产品未来的发展趋势真实地反映出来，这些都能够有效地促进保险行业对产业结构的调整，也有利于增强保险企业的核心竞争水平。保险合同准备金的计量，是一个全新的构思，能够对未来的现金流量进行科学有效的估计，充分迎合市场现有折现率，能够将保险企业实际的财务经营情况显示出来，使保险会计信息更加真实透明，帮助投资者更好地评估保险公司的真实价值。
（二）帮助推动保险行业的国际化
我国近几年来保险行业飞速发展，一些综合实力突出的保险企业已经开始走向国际，发展为国际化的保险集团，与其他的国际企业共同竞争。保险准备金计量的原则就是将国外现有的先进科研成果充分吸收，将“最优估计”方法作为准备金的评估标准，保险会计准则也尽量与国际标准接轨，这些都有利于将保险行业推向国际中，减少国内和国际的财务交流障碍，大大提升我国保险企业在国际中的地位，还能够有效降低会计核算和融资的成本。
（三）健全保险行业监督管理体系
保险会计的发展也有利于完善健全我国保险行业的监督管理体系。保险行业的监管方针核心是偿付能力和分类监管，在此基础上建立健全的保险行业监督管理体系。首先，保险行业监管的关键是偿付能力的监管，因此企业需要注意加强系统化偿付能力监管体系的建立。除了偿付能力的管理，监管体系还包括保险监管。保险会计的发展构建了一个以风险性为基础的动态监管机制，提高了监管的约束执行力，保障了保险企业和保险市场的正常发展。另外，还需要加强高效的分类监管体系。主要分为覆盖法人机构和分支机构，这样划分能够有效保证监管效率和实现监管的合理有效性，每个公司按照自己的实际情况进行相应监管。
三、保险会计发展对保险行业经营和监管的负面影响
（一）增加保险会计信息处理成本
新《规定》中，将保险公司的监管和会计进行了分离，这也就增大了监管的成本和风险。首先，新准则对偿付能力的监管方面提出了一些新要求。以前偿付能力都是以旧会计准则和报表科目为基础进行计算，但是新会计准则将不同项目的核算基础进行了适当改进，直接影响了监管指标和实际偿付能力。因此，保险的监管部门能否进行有效监管，是新会计准则颁布后所面临的重要问题。其次，将监管与会计分离开来，使监管方对保险公司偿付能力的监管更加重视，也就是更加重视保险的业务风险，而对非保险业务中的有毒资产对公司的害处并没有充分重视。因此，AIG破产时，保险业务虽然拥有足够的偿付能力，也避免不了破产的命运。最后新颁布的准则与现有的监管规则可能存在矛盾。现在的许多监管规则都是将会计数据作为基础，因此新会计准则与原有的监管规则必然会产生一些冲突，阻碍了线性监管制度的执行。如保险公司运用的资金比例限制，都是依据该项投资资产占总资产比例进行计算的。而新会计准则将原有的投资资产核算模式和计量属性进行了修改，导致了以前运用的资金监管规则不再适用，就需要对新旧会计准则下的差异及时进行调整。
（二）财务数据波动带来相应问题
修改后的保险会计制度中，保险公司不再能够利用准备金来对经营成果进行调节，对各年的经营状况进行平滑。同时，涉及到盈利水平变化的会计信息如果经过披露，就会导致融资成本的提高。如果是对内融资，经营风险增大的表现就是财务数据的波动，股东要求更高的回报率，融资成本也随之提高。对于对外融资，银行等金融机构或投资者必须要根据新制度，在信贷风险分析中来不断修正指标，这种做法大大增加了保险公司寻找融资的时间和代价。保险会计制度现在的发展对风险做出更详尽的信息披露，但更详尽透明的信息披露却增加了保险公司维持与投资者关系的压力。我国现阶段的保险业发展还不是很完善，人们还处在逐渐接受的状态，准则的推行虽然能够使投保人获得更详尽的信息，但投保人主要还是关注保险带来的分红和回报。因此财务数据的波动会导致投保率的降低和退保率的升高，这对保险公司是一个很大的影响。
（三）会计信息真实性可比性降低
评估准备金主要是以保险公司的专业经验为依据，这种方式获得的会计信息十分缺乏可比性，而且容易成为企业调节利润的手段。公司盈利可观的时候，计提的准备金可以适当增加一些，同时税负也会降低；企业盈利少的时候，准备金可以适当降低。应用最佳估计原则后，准备金的评估要求更加宽松，保险公司通常按照现有条件和实际运行状况对利率进行确定，便于后期财务报表的整理。现有的许多评估标准还都处于不完善的状态，如保险费分拆标准、重大保险风险测试标准和准备金评估标准等。这些标准的不完善的主要原因是由于风险划分标准没有建立起来，保险费的分拆落实还不确定。另外一个原因则是统一的细则还没有确定，不同的企业所做的分析理解及相应具体措施也不相同，会计信息的可比性大大降低，会计报表编制时的难度也大大增加。