论医院的医疗卫生耗材控制体系构建
摘要:本文以笔者在医院从事多年财务工作的实践为基础,以丰富的对医疗卫生耗材控制情况的调研资料为支撑,在分析改制医院卫生耗材控制现状的基础上,针对目前改制医院卫生耗材控制方面存在的问题,有针对性地提出如何建立和完善改制医院卫生耗材控制体系。
关键词:医院 改制 卫生耗材控制
基于本人多年在医院工作的基础,结合目前改制模式下的医院实际情况,重点分析在卫生耗材控制方面的薄弱环节,提出如何建立和完善改制医院卫生耗材控制体系,目的是促进医疗卫生耗材的完善提高,为改制医院经营决策、加强管理提供参考。
1.当前医院卫生耗材控制方面存在的薄弱点与原因分析
当前我国医院的内外部风险和压力使医院卫生耗材控制得到了不断的加强,取得了较大的进步,卫生耗材控制机制逐渐完善。不过医院卫生耗材控制中仍然存在薄弱点。比如卫生材料流动性大,库存量大,占用大量资金。科室领用卫生材料无计划,没有跟踪卫生材料到科室后的流向,存在卫生材料的浪费,丢失,过期的现象,没有使用到病人的身上。卫生材料存在可以收费与不可以收费的,可以收费的是否收费,以及收费金额是否正确,有无多收等现象。具体来说,其原因如下。
1.1 控制环境方面存在的问题
控制环境是推动卫生耗材控制工作的发动机,是卫生耗材控制的核心,是所有其他内部控制组成部分的基础。控制环境决定其他控制要素能否发挥和如何发挥作用,直接影响控制目标的实现。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。且前,医院在控制环境方面存在的主要问题是以下几点。
1.1.1 法人治理结构不完善
现代医院制度要求医院建立规范的法人治理结构,股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约;在董事会设立专门委员会,如预算委员会、审计委员会等。但很多县级医院由省公司绝对控股,由市医院代为管理,实行“分层管理、分级负责”的管理机制,股东大会、监事会作用有限,县级医院内部审计监督体系尚未完善,影响了互相监督、制约的体制。
1.1.2 控制文化尚未形成
部分医院重经营、轻管理,主要围绕安全生产、电力营销等重要环节开展工作,忽视了卫生耗材控制的重要作用,忽视医院内外部潜在的一些风险因素,影响了卫生耗材控制机制作用的发挥。医院领导层应积极建立卫生耗材控制标准,在各级人员中强调和说明卫生耗材控制的重要性,公司的所有人员都要理解和发挥他们在卫生耗材控制程序中的作用。
1.1.3 决策随意现象仍然存在
由于互相监督、制约的机制不健全,医院仍然存在决策随意的现象,如物资采购、招议标、施工单位的选择、关联方交易等方面。
1.2 控制活动方面存在的问题
控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现,指导员工实施管理指令,管理和化解风险而采取的政策和程序,包括经营活动的复查、业务活动的批准和授权、不相容职务分离、保证对资产记录的接触和使用的安全、独立稽核等。不过医院在此方面的控制还存在弱点。比如在卫生耗材资金管理方面: (1)多设账户,个别医院单独的卫生耗材采购银行账户达5个,不符合要求,应及时进行撤并。(2)私设帐外账户和“小金库”,性质严重。资金使用方面,普遍存在现金支付大额款项现象,特别是多经公司存在资金风险。存在白条抵库的不合规现象。如现金支付没有履行严格的审核、审批手续,没有及时办理补办手续和报销冲帐手续,风险极大,也不符合资金管理要求,应及时专项进行清理。个别单位财务印鉴章尚未分人保管,财务印鉴章由一个人单独保管不符合“不相容职务分离”控制中要求,容易给某些心术不正的职工创造舞弊机会,造成职务犯罪,社会上这方面的反面教材比比皆是。
1.3 自我评估和内部监督方面存在的问题
卫生耗材控制应是一种实时过程,与经营管理活动紧密结合,随时进行自我评估和内部监督。医院内部应由有关管理人员和职员定期、独立地自上而下对各部门的控制进行评估、内部监督。目前医院内部监督机制有待进一步完善,由于人员较为紧张,一些医院内部监督系统尚未建立或流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。
2.完善改制事业卫生耗材控制体系的措施
2.1 提高经营者及财务人员的素质
着力提高医院经营者驾驭财务工作的能力,我国很多医院正在从生产型向经营型转变,规范化管理、市场化运作是医院的发展方向,医院经营者应掌握基本财务知识,了解基本税收、财政知识,能够分析主要会计报表的基本技能,并具备控制财务风险的能力。建立财务人员的上岗标准,切实提高财务人员的整体素质。制定医院财务负责人、主办会计、其他会计岗位以及核算员的上岗标准。在过渡期问,制定相应的培训计划及培训大纲,对现有财务人员以及具备从事财务工作条件的员工进行系统培训,经考试合格后上岗。在每年的新进人员招聘中,充分考虑财务人员,力争在3-5年内财务人员全部达到上岗条件。
2.2 规范医院财务基础管理
建立医院核算规范体系,全面提高医院核算基础。理顺医院的财务管理体制;建立核算员任职资格认定及上岗考核制度,任职资格暂由医院内部考核认定,并力争3-5年内过渡到持《会计从业资格证书》上岗,同时将核算员纳入会计人员后续教育范围;编制《医院财务管理及日常核算规范》,推行医院“聪明理财”,将医院日常业务所涉及电费收支、资金核算、经费核算、资产管理、往来管理等基本内容进行统一规范;规定各类报表的格式、填报方法、勾稽关系等。以规范银行账户为核心,规范收费管理,理顺劳务收支,进一步完善收支两条线管理。严格控制银行账户,医院开设的银行账户必须事先经上级医院财务部审批,并报备案。规避劳务风险,杜绝私自揽活、损公肥私现象发生,树立医院的社会形象,同时加强劳务收支的内部管理,规范财务核算及结算流程,实行收费公开,票据规范。做到“阳光理财”;建立医院发票、银行印鉴、会计档案保管制度,规范发票领、用、销以及印鉴使用流程。
2.3 建立层次清晰的财务监管体系
清晰的监管体系是完善监管的前提,为了解决当前医院财务监管职能交叉的现象,应建立健全向医院委派财务总监制度,形成以省公司财务部为龙头,以市公司财务部为主线,以财务总监为主体的财务监管体系。财务总监作为市公司分管医院财务工作的负责人,负责贯彻落实省、市公司以及县级供电公司董事会对医院的财务政策,指导医院加强财务管理,提高盈利水平,对省公司及医院董事会负责。在监管过程中,应区分经营者的责任和财务总监的责任,避免赋予财务总监“执行者”与“监督者”的双重职能。同时现行的医院卫生耗材控制体系主要体现了委托代理权如何在所有者和经营者之间的分配问题,财务总监者代表所有者承担了对经营者执行卫生耗材控制体系的监督职责。协助所有者及经营者不断完善卫生耗材控制制度并监督制度的效能。重视政府审计、税收执法风险,充分发挥中介机构的指导作用,坚持推广“审计顾问制”、“税务顾问制”,以转嫁纳税风险及政府审计风险。◆
参考文献:
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