摘 要: 全面预算管理是一套行之有效的管理方法,推行全面预算管理,能为企业提高经济效益、实现战略目标奠定坚实基础。 关键词: 全面预算管理 企业战略目标 概念与作用 管理模式 运作实施
企业作为经济主体,有着追求效益最大化、企业价值最大化的强烈愿望,并为此而制定相应的战略目标和实施企业发展战略,这个制定与实施的过程,实际上是企业对于自身发展进行事前、事中控制的过程。要实现有效控制,就需要采用强有力的手段和工具,很多的企业管理实践证明:推行全面预算管理,可以有效地促进企业管理升级,推进企业工作创新,尽快地实现企业目标。
一、全面预算管理的概念及作用
全面预算管理是企业管理的核心内容之一,也是被各种组织证明行之有效的管理方法。全面预算管理的概念是,从企业的整体出发,通过科学的预测,以价值形式和其他数量形式综合反映企业未来计划和目标,明确企业预定经营期内的经营成果、财务状况及达到手段,从而对企业内部各部门、各种财务和非财务资源进行协调、控制与考评激励的一系列活动,并借此提高企业管理水平和管理效益。
全面预算管理具有如下作用:
1.通过编制全面预算,引导和控制企业的经济活动,有计划、有步骤地将企业的长期战略规划、短期经营策略和发展方向进行有机的结合,在实际控制过程中,随时发现问题,采取必要措施,纠正不良偏差,使企业经营达到预期目标。
2.编制全面预算有利于实现企业内部各部门之间的协调与沟通。全面预算管理涉及企业的各个部门,需要部门间的协调配合。通过预算,每个部门、每个员工清楚地了解本部门在全局中的地位和作用,尽可能地做好部门之间的协调工作,从而提高企业的工作效率。
3.通过编制全面预算,企业资源得到更合理的配置。随着企业规模的扩大,企业结构变得更加复杂,企业资源的不合理配置,会严重阻碍企业的发展。全面预算管理是根据企业的战略目标,从全局出发,在充分认识企业各部门在企业发展中的地位与作用的基础上,运用科学的方法,对未来进行预测,根据所要达到的目标来确定所需的资源,这在很大程度上避免了资源的不合理配置。
4.通过编制全面预算,将其作为业绩考核的标准,使各项活动的实际执行有章可循。预算标准可以作为各部门责任考核的依据。经过分解落实的预算规划目标能与部门、责任人的业绩考评结合起来,成为奖勤罚懒、评估优劣的准绳。
二、建立符合企业自身状况的全面预算管理模式
全面预算管理模式要根据企业的特点来加以确定,它包括制度建设、机构设置,还包括科学的全面预算管理的方法体系、权力分层体系、与企业发展战略相配合的战略保障体系,以及与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系、与期终总结相关的业绩评价和奖惩体系等核心体系。在管理模式确立后,还要根据环境、条件的变化,不断地进行改进和完善,不断地创新全面预算管理模式。
1.建立健全预算管理制度,严格执行预算管理流程。预算管理制度的建立,对于确定预算组织职能、树立预算的权威性、减少预算管理的风险十分重要,是预算管理工作全面、高效开展的基础保证。预算管理流程是全面预算管理工作的线路图,是在预算管理制度的基础上,对企业各项预算工作的落实和实施,严谨、高效的预算管理流程可以充分提高工作效率、保证工作效果。
2.建立健全全面预算管理机构,为实施全面预算管理提供组织保障。设立由企业主要负责人参加的全面预算管理的最高决策机构,将全面预算管理纳入企业高层管理决策范围;在各基础管理层设立预算管理机构,负责本级全面预算管理方案制定、推进指导、信息收集反馈及日常事务处理,上级部门负责对下级部门工作进行监督指导。
3.构建全面预算管理的各个核心体系,使全面预算管理工作稳步、扎实推进。通过方法体系的构建,为全面预算管理工作提供技术支持;通过权力分层体系的构建,为全面预算管理工作提供决策支持;通过经营指标体系的构建,为全面预算管理工作提供预算载体;通过战略保障体系的构建,为全面预算管理工作提供资金、财物、信息及人力资本等要素资源的支持;通过考评奖惩体系的构建,为全面预算管理工作的最终评价提供支持。
三、全面预算管理的运作实施
企业要实现已确定的战略目标,并采用全面预算管理作为实现手段,而工作的实际落脚点就是全面预算管理的运作,即预算编制、预算执行、预算调控和预算考评。
1.预算编制。预算编制是预算管理的起点。在编制预算时,首先要确定企业预算目标,企业预算目标与企业外部环境及企业内部资源状况相对接,不同企业的各个不同时期的预算目标不同,则企业预算编制的侧重点也就不同。所以,企业管理者在实施预算管理时首先要明确预算总目标,用以指导和约束预算编制。其次要细化预算,细化到物,细化到人。将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面分解到每个人,使他们具有明确的目标和过程监控,从而减少推诿扯皮,提高预算的执行效率。
2.预算执行。预算执行即预算的具体实施,它是预算目标实现与否的关键。预算的有效实施,除了要做好预算执行情况的真实、完整记录,信息反馈,为预算分析提供资料外,还必须充分调动每个人的积极性,在强化其责任意识的同时,运用以人为本的管理思想,从职工的自我需要和追求个人价值实现的愿望出发,充分发挥员工的主观能动性。所以,在全面预算的执行过程中,不仅要有效配置和利用企业的各种财力、物力资源,更要充分调动人力资源,营造全员参与的民主管理氛围。
3.预算调控。预算调控是指预算协调职能及在预算执行过程中的日常控制职能,企业的预算调控过程一般有两种情况,即预算协调和预算监控。预算协调是指,企业在正常情况下,为了保证预算的顺利执行,仍需要不断地对人力、物力、财力、时间等各项资源在各个预算责任单位之间进行协调。预算监控是指,对预算执行过程的跟踪与反馈,如果当企业内外环境变化,预算出现较大偏差,原有预算不再适宜时,就要对预算进行必要的调整。预算的调整必须依照相关制度和规定的程序进行,而不能随意更改,否则将会影响总体目标的实现。
4.预算考评。预算考评是全面预算管理的重要环节,没有预算考评,预算管理就会变得毫无意义。预算考评就是将预算实际执行情况与预算目标加以对比,找出差异,分析差异的形成原因,并对预算的编制、执行部门及责任人的工作状况进行考核评价,考评的结果与责任部门、责任人的绩效考核、经济利益挂钩,奖惩分明,从而为下一轮编制、实施预算管理奠定基础。预算考评要坚持动态考评和综合考评相结合的方式。动态考评是在预算执行的过程中随时或定期进行的,便于及时发现问题,及时处理,有利于保证预算目标的实现。综合考评则是在预算执行完毕后,对于各责任主体预算完成情况的全面分析评价,是对最终结果的考核评价。两种预算考评方式结合使用,使预算考评更为客观、更有价值,充分体现预算的控制功能。
全面预算管理的实施与应用,为企业强化内部管理、提升企业价值发挥了显著作用。虽然有的企业在应用当中遇到一些问题,存在某些不足,但是,通过改进和提高,还是收效显著,如兖矿集团和杭钢集团就是在实施全面预算管理过程中不断探索,提高了企业管理水平,增强了市场竞争力,为其他企业通过实施全面预算管理、提高经济效益、实现战略目标树立了榜样,增强了信心。
参考文献:
[1]孟庆建.兖矿集团的全面预算管理实践.财务与会计(理财版),2009.11.