钢铁企业增值税筹划浅析
摘 要：税收筹划是企业进行资金管理和成本控制的重要手段，是在税法允许的范围内，对企业经营活动提前进行计划安排，运用国家税收政策合理合法减少税务支出。增值税是我国税收体制的一大税种，对企业的经济利益有直接的影响，因此对企业的增值税进行有效筹划能够在一定程度上控制企业财务风险，就钢铁企业来说，近年来的纳税额一直处于增长状态，如果能有效对钢铁企业的增值税进行合理筹划，对钢铁企业发展将会起到十分积极的助推作用。
关键词：钢铁企业;增值税;筹划
钢铁企业作为我国国民经济发展的支柱企业，在国家建设中贡献了巨大的力量，当前我国经济发展进入新常态，对于钢铁企业来说也需要进一步加强资金管理与制度改革，以适应更加激烈的市场竞争，通过税收筹划来降低企业的税收支出是一种有效的成本控制措施，钢铁制造是能源消耗巨大的行业，在钢铁企业的发展中每年都需要交纳大额的增值税，探寻分析钢铁企业增值税筹划的问题与方法，加强财务管理，为企业节约成本，提高综合竞争力。
一、钢铁企业开展增值税筹划工作的意义
增值税是我国最主要的税种之一，作为价外税独立于价格之外进行单独核算，增值税的税负重税源广，但同时增值税的税负弹性大，可筹划的空间也更大，钢铁企业可以利用增值税的特点对税务进行有利规划，避开纳税误区，合理减少税负，减轻企业纳税负担;同时增值税涉及到企业生产、销售等多个环节，需要企业具有较高的财务管理水平，钢铁企业通过增税筹划工作，对企业的投资、经营活动做出准确决策，在一定程度上对企业的财务管理也是质的提升，通过对国家政策、企业产品、企业发展等综合因素的考虑进行筹划，有利于企业进一步规范财务制度，发挥财务管理的真正作用。
钢铁企业在进行增值税筹划工作时，除了要秉持为企业节约成本的目的，还要遵循以下筹划原则：一是合法性，增值税筹划工作内容首先要符合国家政策法律规定，以国家颁布的税收优惠政策为基础进行有效的税收筹划管理工作;二是统筹性，增值税的筹划管理工作需要考虑到钢铁企业在生产、流通、销售各环节中的影响，筹划方案对企业的未来发展，对客户的影响，对市场变化的应对都要做充分考虑，必须保证各方面的协调一致，统筹安排。
二、钢铁企业增值税筹划存在的问题
（一）增值税筹划的意识淡薄
我国的钢铁企业随着经济发展变化也受到一些影响，产品的趋同化，产能过剩问题一直困扰着钢铁企业，当前钢铁企业已转入微利行业，增值税筹划是企业开源节流的有效途径，但是很多钢铁企业并未认识到税务筹划的重要作用，这是在国家法律允许的前提下对企业财务进行优化管理的措施，依法科学合理的对企业进行增值税筹划，降低纳税成本，为企业蓄力，才能寻求更长远的发展。
（二）尚未建立规范性的纳税筹划管理体系
纳税筹划管理体系是对企业纳税筹划活动的规范化、系统化、实效性进行控制，纳税筹划管理活动要提前于企业的经营决策而行，纳税筹划管理体系的作用是对经营决策进行实施之前的指导，而不是在决策实行以后对失误和不足进行补救，但是当前很多钢铁企业并没有建立起纳税筹划管理体系，这需要企业领导人、决策人、财务人员、纳税管理人员共同参与，提高重视，将企业的经营决策与纳税筹划紧密、有机结合起来才能实现企业经济效益的最大化。
（三）企业缺少精通财税的综合型专业人才
增值税的筹划工作是一项综合性、复杂性的工作，仅仅依靠财务人员精通税法知识是无法完成筹划工作的，增值税的筹划需要精通财税、法律、业务的人才针对企业的特点量身打造筹划计划，制定有科学性、可行性的筹划策略，才能起到合法避税的良好效果，但是当前钢铁企业中缺乏的就是这种综合型的专业人才，增值税筹划也还处于初级阶段，需要进一步的探索实践，尤其是近些年我国对于增值税进行了改革和调整，对于钢铁企业来说，综合型管理人才短缺的问题急需解决。
三、钢铁企业加强增值税筹划管理的策略
（一）加强企业的增值税筹划建设
首先钢铁企业应当提高对增值税筹划的意识，增进企业对各项税收制度的分析与解读，及时把握、领悟国家税收新政策并加以灵活运用，只有站在政策与法律法规的基础上，才能营造钢铁企业的良好税收筹划环境;要进一步建立完善企业的增值税筹划管理体系，培养税收专业人才;增值税的筹划工作应当以企业的长期发展为视角，将企业从短期利益目标中解放出来，注重企業的可持续发展，为企业创造更多的经济利益和社会效益。
（二）钢铁企业的增值税筹划办法
1.增值税进项税筹划。①维修费用方面，钢铁企业常会有很多设备需要检修，一般的维修保养工作由企业内部设备管理人员来操作完成，但是有一些维修工作需要委托给外部维修机构进行，而在维修费用这方面，分含税与不含税两种情况，如果费用是不含税的，那么维修机构的规模是属于一般纳税人还是小规模纳税人，对钢铁企业所承担的维修费用没有影响;如果维修费用是含税的，小规模纳税人的税率要远低于一般纳税人，由此而对钢铁企业产生的维修支付费用就会有很大的差别，钢铁企业支付了多少税款，就可以抵扣多少的进项税，在企业进项税留抵额充足时，可以将业务承包给小规模纳税人，那么钢铁企业需要支付的费用就会大大减少，有利于节约成本。②营改增政策实施后钢铁企业在支付的运输费用、咨询费用方面，营业税发票改为收增值税发票，抵扣进项税之后的费用列支成本，在这里要注意应当收取增值税专用发票，以防非增值税专用发票不能抵扣的现象发生，避免错失优惠政策，预防不应当出现的成本消耗。③我国为了促进经济向国际市场健康发展，制定了出口退税政策，对于进入国际市场的产品，国家会退还企业已缴纳的增值税税款，以价格优势增强我国产品的国际市场竞争力，钢铁企业要把握好这项优惠政策，做好退税筹划，企业要注意选择合适的正式申报退税时间，完全享受抵退进项税优惠，增加企业经济效益。
2.增值税销项税筹划。①企业所缴纳的增值税额是由当期的销项税额减去进项税额后的差值，增值税额由这两部分来确定，销项税额是由销售额乘以固定税率而得出的，我国税费关于增值税的规定中指出：销售货物或者提供劳务而向对方收取的价外费应计入增值税的应纳税额，在做价外费的核定时，钢铁企业就要明确区分每一部分的价外费用是否都与销售货物和提供劳务有关系，对于不相关的价外费一律剔除，严格控制增值税应纳税额，当钢铁企业有应税劳务时，可以将不同的业务类型费用进行合理拆分，将价外费转化为其他劳务，以进行合理避税。②营改增后的钢铁产品、运输、物流辅助的相关税种都纳入增值税的范围，但是他们的税率依然不同，对于不同税率的应税服务，应当分别核算销售额，如果不分开核算，将会按最高税率标准实行，因此钢铁企业要特别注意这三方面税率的分别核算与开票，尤其要注重区分运输与辅助物流的费用，进行合理避税，提高营业收入。③钢铁企业也会采用折扣销售的方式来促进业务成交，最常采用的是价格折扣的方式，对购买量大、支付现款的客户的一种鼓励行为，钢铁企业在确定销售基础价格后给予客户一定幅度的价格折扣，我国税法对折扣销售的规定是如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额来征收增值税，反之则不然，因此钢铁企业在进行价格折扣时一定要将两项开在同一张发票上，或者直接核减销售价格，依法减少企业的销项税，提高企业销售效益。
综上，在经济发展增速放缓，市场竞争却日益激烈的环境下，钢铁企业通过对增值税的有效筹划将税负控制均衡，充分利用国家税收优惠政策来为企业减负，达到控制成本，最大化企业收益的目的，提高企业资金的利用率，实现节税增收的效果。
参考文献：
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[2]李景燕.简析“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划[J].纳税，2017，（25）.