加强钢铁企业预算执行与控制的有效策略分析
摘 要：全面预算管理作为企业现代化管理的重要组成部分，对于钢铁企业发展的重要性是不言而喻的，其也是钢铁企业现代化发展过程中必须做好的一项工作。鉴于此，在参阅大量相关研究资料的基础上，结合苏钢集团下发的2015年度预算工作通知以及自身的工作经验，主要对加强钢铁企业预算管理的意义和具体执行措施展开探讨。
关键词：钢铁企业；预算管理；执行与控制；有效策略
中图分类号：F406 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）06-0089-03
钢铁企业开展全面预算管理，有助于企业资金的优化配置和经济效益的有效提升。与此同时，全面预算管理也是现代钢铁企业战略管理的核心内容之一，其对于保障企业实现现代化、信息化和国际化发展的作用重大。对于实行全面预算管理的企业来说，其工作人员，尤其是财会部门的相关工作人员必须加深对预算管理的认识，并认真落实企业的预算编制与执行，这样才能从根本上保障企业预算管理的科学性和有效性。
一、加强钢铁企业预算管理的重要意义
（一）有助于生产经营计划的科学实施
企业管理人员通过预算分析，能够制订出更加符合企业实际管理和生产状况的计划，并且能促使企业管理人员采用科学、有效的方法和措施保障计划的落实与实现。对于钢铁企业来说，通过预算能够对生产过程中可能发生的大多数问题进行预测，从而提前做好事前的防范措施，最大程度地减少或避免钢铁企业可能会发生的损失。
（二）有助于加强管理者的控制能力
企业管理者可以通过预算提前了解企业未来某段时间内的生产、经营和管理的基本状况，从而改变自己在管理过程中因缺少信息而造成的被动局面，便于在工作中按照明确的目标实施计划性的管理。在此需要特别注意的是，管理人员在预算执行与落实过程中，应当时刻关注生产、经营和财务状况，当发现与预算计划不相符的情况时，必须立刻查明原因并与有关部门协调适时进行调整，以确保预算目标的顺利实现。
（三）有助于提升企业各部门的协作能力
钢铁企业想要实施好全面预算，必须要各个部门通力协作、相互配合，这也在一定程度上促进了企业管理者间的联系紧密度。企业各个部门的管理者也会为了完成预算目标，各自明确自身在企业中的责任，从而在相互联系时更容易达成共识，减少以后合作过程中可能发生的摩擦和阻力，更有利于目标的实现。同时，这还有利于提升管理人员的工作积极性，在遇到问题时采取更为有效、合适的手段去积极应对。
二、钢铁企业预算执行与控制的主要程序
钢铁企业的预算在编制并审核完成后，就要进入执行与落实环节，但在执行过程中，不可避免地会因人为因素、管理因素和市场因素等诸多原因的影响而出现偏差，这时就需要我们采取合理有效的管控制度进行调整。
（一）预算执行的严格监管
企业预算经审批下达之后，便具有较强的指令性，各预算责任部门和企业全员必须深刻认识到预算计划的重要性，同时财务部门也必须认真组织预算计划的执行与落实，将预算详细分解成落实、考核、监管等系统性的管理活动纳入企业管理体系中，通过有效的监督、监管，确保预算计划的顺利执行以及预算目标的科学实现。预算执行过程中，必须按照既定的标准进行管控，支出性项目必须控制在预算标准之内，而收入性项目必须要达到预算目标或超出预算目标，现金流动也必须要能够满足企业的日常运转和持续发展需求等等，只有从细节着手，一步步去认真落实预算计划，才能最终确保预算目标的顺利完成。
（二）预算差异的科学分析
在预算编制完成后和预算落实完成后，存在一个较为重要的环节，那就是预算计划和实际执行结果之间的差异分析。在预算执行过程中，如果存在差异，我们可以通过分析周围环境的变化和相关影响因素作用的差异来进行调控，以确保预算合理的执行并最终实现目标；但预算完成后的差异，就需要我们对整个执行过程进行分析总结，而这一分析过程则可以帮助我们评价预算工作的优劣，甚至还能找出哪个环节存在错误和漏洞，进而为企业公平地进行奖励和激励提供数据支撑。
（三）预算考评和有效激励
预算完成并进行差异分析之后，就应当开始着手预算的考评工作。可以说，考核和激励是预算管理持续发展的生命线，只有通过科学、全面、公正的考核，并进行赏罚分明的奖惩激励，才能不断促进预算朝着规范化、严谨化和科学化的方向发展。在此需要注意的是，我们评估预算完成情况、预算编制的科学性、预算执行的准确性和及时性时，应当立足于预算执行结果评估的基础上，以肯定取得的成绩和找出存在的问题为考评目的，进而制定配套的奖惩制度，以进一步促进预算的顺利完成。如果奖惩制度不够完善，考评工作往往容易失去应有的价值，最终流于形式，同时也会让预算编制和执行失去约束力，预算目标也将失去应有的约束作用，进而影响到整个预算工作的成效。
企业在执行预算及控制过程中，应当根据企业自身的组织结构、财务状况及生产经营特点等制定适合自己的保障措施，不能一概而论。笔者所在集团在预算执行与控制中采取的措施主要有：（1）预算指标层层分级，逐级去确保预算目标的顺利完成。严格按照预算计划要求各预算单位责任必须执行集团公司下达的目标任务，务必保障预算计划执行到位；同时划分与明确经济责任，将责任与权力牢牢结合在一起，并逐级进行考核，让预算制度与管理体制、经济责任制有效结合在一起，发挥出更高效用。（2）强化“细节管理”，完善企业的各项管理制度，将财务管理工作细分化。比如说，可以参照预算指标，对指标所包括的所有会计科目进行梳理，将预算和核算结合起来，充分利用企业的信息系统，争取将业务和财务统一管理，充分发挥企业各业务归口部门的管理职能，进而保障企业各预算细分目标的科学实现。（3）根据预算项目性质的不同，分别采用不同的管理手段，以加强对预算的控制。比如说，对联产指标，我们要做到事前预算、事中控制及事后分析、考核；而对单纯性的费用类指标，除做好预算控制与分析、考核外，在其达到预算定额时，应立即停止结算付款；对于预算中没有安排的项目，属于追加事项的，在程序没有履行前，业务部门不能签订合同，财务部门也不准办理结算付款，等等。（4）严格按照时效执行逐级分析制度。每个月或每个结合周期，企业各业务归口部门都应对归口预算管理进行分析，要从归口业务、生产的角度去分析预算差异产生的原因，并据此制定有效的解决方案；预算管理办公室最终汇总各归口部门的分析报告，并根据企业的经营状况（比如销售收入下降、成本上扬、利润降低等），对预算差异进行细化和分解，并寻找出差异存在的根源所在，然后有针对性地制定出优化方案。（5）预算费用预警制度。在预算编制完成后，预算管理部门和各归口部门应当根据部门的业务特点和性质，设立预算预警值，通常为预算指标的80%～90%，但广告部门、业务部门等日常开支较大的部门，预警值的设置还应当再低一点，一旦达到预警值，系统就应该报警，达到限额的系统还要当即停止结算付款。