关于企业往来款项的调查报告
前言 ：往来款项在会计活动中范围比较广，处理比较灵活，而且往来款项产清查以及管理在企业的实际工作中的意义重大，那么为什么要进行企业的往来款项的清查与管理？本文针对企业中的往来款项的清查以及管理进行讨论。
一：对公司背景，往来款项基本情况的调查 （一）公司背景：深圳市传香商贸公司是一家集生产，销售于一体的专业调味品公司，在同行中享有较高的知名度，总部设在东莞，在广东设有东莞、深圳、广州、中山、等 5 个办事处，本文针对深圳分店进行往来款项的调查。
（二）公司往来款项基本情况：对于现在的企业来说，赊销是件很无赖的事情，如果不赊销的话，对于经销商来说风险大，经销商不敢冒险，产品就会卖不出去，为此公司业务员为了增加销售额，采取赊销，从而造成公司每个月都会有大量往来款项应收账款没有收回。对于基本的往来款项业务处理，会计人员能够做到正确处理，但是在有些方面会计人员没有对往来款项引起重视，造成在有的业务处理上，处理不够到位，容易引起后患。有时会计人员在进行往来账目的管理时，仅仅只是记账，记完账后就没有了后文，往往忽视了往来款项的管理。没有及时清理核算，当时问题并不会显现出来，并不会引起会计人员的注意，这些问题就像是一个定时炸弹，时间一久公司就出现了账目不清的问题。
而此时会计人员已经换人了，已经找不到责任人了，问题自然难以得到及时的解决。可能是因为公司是小企业，所以公司并没有关于往来款项管理的相关制度，也没有对业务员和财会人员作出相应规定，也没有定期进行往来款项的对账工作，有时会造成往来款项账目不清，加上业务员的松散，经常会给以后的催款带来困难。
二：对公司往来款项存在的问题的分析
（一）公司对往来款项的业务处理
公司为什么在往来款项的清查管理方面会出现问题，以下是2014 年 12 月份传香公司对上一月有关往来款项管理的业务处理：1.11 月到 12 月以来，线路业务业务员取得往来款项应收账款 9 万元，档口取得应收账款 53000 元，本月公司取得应收账款总额为 143000 元，为了取得销售额，线路业务员增加了收取货款的时间，由以前的一个星期收账一次改为一个月像销货单位收款一次。有时晚上收工回来，由于回来时间较晚，也没有及时与档口进行核算一起交账。档口业务人员依旧是每日向销货单位收取货款，由于档口销售都是销售给附近一些零售单位，应收款项一般到几百和几千元不等，一般档口业务员很难把每日销货的应收账款全部收回，加上销货单位基本上是一些老顾客，销售人员有时也认为都是几个熟人，也没有必要每天去催收账款，而且数目也不大，便减少了收账的次数。2.12 月中旬东莞总部总会计来深圳进行查账，发现 11 月份以来依旧有未收回的应收账款，
便上报了总经理，为了加大每月应收账款的收回力度，调动业务人员的积极性，总经理做出了如下调节：将销售人员的权利控制在一定的范围之内，不可以减少每月催收账款的次数，业务员外出催款时，差旅费按发票报销，将业务员的工资与每月现金收款率挂钩。3.12 月 17 日档口会计采用发函询证法编制对账单与湘粤公司进行核对，次日便收到了回单，回单上表明与湘粤公司核对相符，想在既然账目是对的便没有必要处理了，便把回单收好了，此业务便了结。4.12 月 31 日公司收到银行存款日记账账面余额为 40000 元，开户行送到的对账单所列本公司存款余额35000 元，出纳发现两者不相等，便逐笔进行核对，最终发现了未达账项，对此进行编制了“银行存款余额调节表”。
（二）对公司往来款项业务处理的问题分析
针对传香公司 12 月份对往来款项的处理，可以发现如下问题：本公司的销售人员为了取得销售额，不惜以收款期限作为代价，因此增加了往来款项应收账款的数额，这样会使得企业之间往来款项的比重越来越大，阻碍企业的生产经营活动。档口业务人员也没有履行自己每日应尽义务，而是以散漫的态度没有及时取得售货方的应收款项，从根本上没有引起对往来款项处理的重视。销售员在外面跑完业务后，因个人原因没有及时与会计人员进行对账。次日，由于业务量较大，再次与会计人员进行核算对账，发现有些账目不是很容易就核对出来。此案例说明，由于公司销售人员放松了对往来款项的管理，仅仅是因为一天没有及时
的进行账目核对，如果久而久之，累计下来的话，很容易造成不必要的麻烦和往来款项的错误。由此可见，对账不及时是在往来款项的清查总容易造成错误的主要原因之一，针对这一问题公司的销售人员因该保证每天及时的与会计人员进核对，不累计不拖延账目，为能保证每日与每日之间的往来款项账目一目了然。
在有些业务的处理上，总会计和总经理做到了正确处理，才挽回了不必要的损失。总会计发现本月企业仍然有大量应收款项没有收回，便上报了总经理，总经理对此做出了调节，发现对于公司各种未收回的往来款项，公司总经理对此还是起到了重视，针对业务员这一现象及时做出了相应的对策，不至于以后出现大量收不回的坏账。但是真正的原因就还要归于公司没有制定相应的往来款项管理制度，才促使业务员行为不受到约束，任意妄来。12 月 31 日，对于企业收到的银行存款日记账发现与单位存款日记账，出纳及时发现两者不相符，便查出银行和企业之间的未达账项，编制“银行存款余额调节表”调节两者之间未达账项。该举起到了核对账目的作用。核对企业账目与银行账目之间的差异，也便于检查企业与银行账目的差错。有便于往来往来款项的清查。以上两方面公司都对往来款项进行了正确处理。
12 月 17 日，会计采用发函证法与湘粤公司进行往来款项的核对，也许是业务比较简单，收到回单后发现核对相符，便没有了处理。此法正确的做法应该是如果对方单位核对相符，应该在回单上盖章后退回，如果核对不相符，则应该将不符的情况在回
单上注明，以便进一步清查，虽然企业这次收到的回单核对相符，但是不管核对是否相符，都应该编制“往来款项清查表”注相符或者不符的款项，此会计的做法没有编制“往来款项清查表”对此以后可能造成企业之间出现争议。正是由于会计人员的专业知识不到位，或是依旧没有在这方面引起必要的重视，所以才在漏掉了重要的最后一个环节。
除以上公司涉及到的一些问题原因以外，还有两个重要的问题，虽然公司暂时没有出现，但是很有必要引起公司的重视，一个那就是如果不正确处理往来款项账户，那么严重的话就会影响国家税收，在此之前看来，似乎两者之间的关系似乎不大，但是如果一些企业虽已收到的销货款，不作销售处理而是直接挂在应收帐款或者是应付账款中，有些企业已付现金的费用不作为费用的支出进行账务处理，而记在其他应收款中等等，任意调节利润从而就会影响国家的税收。因此企业应该加强管理，不应该利用往来款项账户调节利润。给本企业带来不必要的的麻烦。第二个就是有些企业的会计人员利用职位上的便利，将款项汇往外地，而在账务处理时计入到往来款项的账务中，然后到外地提取现金进行贪污，甚至还有的把核销的应收款项在以后收回时作为账外小金库，中饱私囊，另外企业由于往来款项的管理不善使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该报损的坏账不报损失处理，该报营业收入的不报营业收入等等。这些问题应该杜绝发生在本企业当中。
三：针对公司往来款项问题提出一些解决办法 （一）加强对业务员和财会人员的管理
业务员对往来款项的问题没有高度重视，没有提高对这种小额应收账款的重视。看在公司只是零售小企业对具体的业务处理没那么严格，因此随意的对待工作。那些客户由于没有进行督促，从而形成了不自觉的态度，两者都没有重视到之间的重要性。像这种情况在小企业中是家常便饭，公司本身也没有相应的管理办法来管理这种往来款项，不知不觉中企业的利益就会带来损失。也可能纵容某些销售人员抵抗不住诱惑，很有可能和客户联合起来串通一气，谋取私利，这些都不会被外人所知。好在业务员只是没有引起重视，如果进一步发展后果果真不堪设想。还有财会人员的专业知识不够扎实，不仅仅是编制发函询证方面，在业务处理方面由于记账人在业务处理上的粗心，没有按照企业会计制度对往来款项进行正确的账务处理，应计入应收账款的业务误计为其他因收款，又或者应计入应付账款的业务计为其他应付款，还有的将应付账款进行冲销，按其余额进行记账等等，因此为以后的资产核算带来了很大的麻烦。所以往来款项的账务处理必须规范，记账人员应该正确的，准确无误的处理会计业务，从而避免往来款项上产生的错误。像基本的知识问题，平时也时常发生，也就是财会人员的专业知识不扎实才造成问题的发生。往往等等问题出现的时候，说不定已经换了个人，而这个人对以前的业务处理更加不知道，最终问题就会在年末的时候显现出来。
我认为最重要的就是要建立严格的销售人员管理制度，规范销售人员的销售行为，将他们的权利控制到一定的范围之内，将销售人员的工资与销售人员的业绩任务挂钩，提高往来款项的应收率，减少坏账的发生。而且不管是销售人员还是财务人员都要掌握本行业的相关法律法规，不能小看任何一项业务处理，在销售合同方面也不能讲亲情帐，看在是朋友的面子上就不明确各方的义务，为了变以后纠纷，定期对账催账后，应采取实际手段，避免口头承诺，然后要加强对业务人员的培训，不仅仅是针对财会人员还有业务人员也很重要，要不断提高他们的政治素质和业务素质，增强履职尽责的本领，对那些不尽职的社会人员，要及时进行更换，避免由于专业上的不足而出现的问题，还要强化财务人员的责任意识，把好会计核算关，财务人员要增强责任感和法制观念，加强对会计核算原则的认识，严格遵循会计核算法则。
（二）建立严格的往来款项管理制度
像我们这种零售企业的财会人员流动性比较大，有时候会被安排到另一个分店去，或者只工作一段时间了就辞职了，所以对往来款项比较忽视，因此在更换跨级人员的时候各单位原抽调专业人员要对以前往来款项进行全面清理，认真核对，做到心中有数，划清责任，做出解决方案，增强工作的前瞻性，加强领导，领导人员要重视此项工作的重要性和严肃性，引起高度的重视，从而督促以下人员积极进行自查，找出问题做好整改工作。不管是在往来管理方面还是其他的业务管理方面，都需要严格的管理
制度来对其进行约束。
对此要建立健全财务制度，按照国家的财政法规，从实际出发不断建立完善往来款项制度，加强对往来款项的日常管理，不要因为不是大型的企业而是小企业，所以在实际的工作中而忽视了企业制度，所以必须有专人负责随时掌握单位往来款项情况，定期报告给单位领导人员，对各种往来款项进行及时的清理，从而杜绝往来款项问题的发生。
（三）增强对往来款项重要性的认识
在小企业经营的过程中往往把经济利益放在第一位容易忽视对往来款项的管理，没有认识到往来款项管理的重要性，没有及时的进行规范管理，这些都是没有意识到往来款项的重要性的作用。往来款项的管理是财务管理的重要组成部分，因此不管是领导人员还是财会人员，业务员，都必须从根本上加强对往来款项的认识，增强对往来款项业务处理的能力。这样才能提高公司的生产经营活动利益。
通过对传香公司往来款项的调查与了解，综上所诉，不管是往来款项的清查还是往来款项的管理，对一个企业都至关重要，在竞争激烈的市场条件下，往来款项所占的比重越来越大，加强企业往来款项的管理对创造良好的企业内部经营环境都是十分重要的，所以企业要加大对往来款项的重视力度，这样才能保证企业盈利，减少亏损，从而立足于经济市场。特别是像我们小企业有很多方面在往来款项方面很容易被忽视，得不到重视，在我
看来越是小企业就越应该加大对往来款项的管理。这样才能把损失降低到最低，争取最大的营业利润。
在企业的经营活动中，不管是大企业还是小企业，也不仅仅是在往来款项方面，会计业务处理不是玩笑而是一个很严肃的问题，因此企业的每一分子都要尽好各自的责任，不小看每一个任务，不漏掉每个数据，这样企业的经营才能细水长流。涓涓不溪。
参考文献：《往来账会计一点通》，邢铭强，中国宇航出版社。
《中小企业财务会计管理精细化设计全案》，人民邮电出版社，王淑敏。
《时代金融》，2015 年 15 期。中国《时代金融》杂志社。
浅谈往来款项管理存在的问题和解决对策，王慧娟，《现代商业》。
浅谈如何加强往来管理并提高风险管控能力，胡君燕，郭海燕，《会计师》。