试析企业税务筹划面临的风险与防范对策
摘要：现代企业的发展速度不断加快，企业越来越重视财务管理工作，作为财务管理的重要组成部分，税务筹划工作的重要性也日益凸显，在财务管理过程中，企业越来越重视该方面的工作，究其原因，主要在于搞好税务筹划工作对于提高企业竞争力，增强企业的综合实力有着重要的作用。如何提高企业税务筹划应对风险能力，达到企业税务筹划的预期目标，是企业财务管理的重点工作之一。本文结合企业税务筹划的特点，分析企业面临的税务筹划风险，并在此基础上提出规避此类风险的相关防范措施，这对于企业有效实行税务筹划，提高税务筹划能力，实现长远发展，有着极大的现实意义。
关键词：现代企业；税务筹划；风险；防范对策
随着经济社会的快速发展，企业的发展速度不断加快，各项经济指标都得到了提升和加强，特别是在市场经济环境下，企业面临着残酷而现实的竞争，产品的利润空间不断缩小，此时不得不考虑通过减轻税务等“节流”措施，来提高企业的竞争力。而这种期望用最小的投入，得到最大的利润和产出的经济措施，也是企业开始重视税务筹划的经济基础，但是由于大部分企业对于税务筹划的风险认知不够，准备不足，很可能出现事倍功半的结果，甚至偏离初衷，走向偷税、骗税的歧途，最终将严重制约税务筹划功能的发挥和企业的长远、健康发展。文章主要结合税务筹划的内涵和意义，分析并指出具体工作中潜在的风险，并提出相应的防范对策。
一、企业税务筹划内涵解读
税务筹划从概念提出到实际运用所经历的时间并不长，不少西方发达国家在税务筹划实践中取得了丰富的经验和卓越的成果，但是税务筹划并没有权威的定义解释，学者普遍认可的解释是：“税务筹划指的是纳税人在国家相关法律和法规规定下，对生产经营活动采取科学合理的布置和安排，获取的企业税务利益最大化的税务方案，也包含过程中自我理财筹划行为”[1]。简而言之，税务筹划就是优化组合，实现资源的有效配置。
从广义的角度来说，税务筹划即不违背法律规范获得的税务利益。通过分析，其内容主要包括以下几点：节税筹划，即选择和利用最合适、最优惠的税务政策，降低企业纳税，从而获得税务利益，这是企业的选择行为，其遵循的两个最基本的原则是“合法”和“最优”；避税筹划，避税行为是利用税法的某些模糊定义而进行的经营性行为，最终实现减轻税务的目的，可以说这是在合理范围内进行的避税行为，企业应充分深入地解读和分析相关政策法规，时刻保持警惕，防止避税行为延伸为逃税行为；转嫁筹划，即企业利用对相关产品的价格变动和调整，将自身的纳税份额转嫁给其他人的行为。采取该税务筹划手段主要的风险在于转嫁的效果，如果通过调整价格并未获得相应的减轻税务目的，那么企业将会承担因为价格调整而出现的风险。
从企业角度来说，税务筹划有着重要而深远的意义，这不仅体现在直接的税负减轻，更在于企业资源的合理配置和产业结构的优化升级，具体的作用可以简单的归纳为以下几个方面：首先，税负减轻所带来的直接经济效益，可以有效地提升企业的竞争力；其次，税务的合理筹划有利于提高企业的经营管理水平和财务管理水平，从而全面促进企业的发展；此外，税务筹划有利于提高企业依法纳税的意识以及增强企业的观察能力和战略筹划能力[2]。
二、企业税务筹划面临的风险分析
企业税务筹划的风险主要是指在企业税务具体筹划环节所面临的税务责任的不确定性。而企业在进行税务筹划时，这种风险是不可避免的，这也是企业发展的必然规律体现，因此作为企业的管理者，在推进税务筹划工作时，无论在筹划初期、筹划执行，还是筹划活动的后期都应该加强对风险的认识和防范，从而真正实现扩大利润，提升竞争力的目的。税务筹划的风险主要体现在以下几个方面：
1. 客观的政策性风险的存在
企业税务筹划主要利用和参考的是国家出台的相关法律和政策规章，而这正是税务筹划风险的主要来源之一，在企业税务筹划的过程中，必须也是必然和国家的相应政策法规挂钩，企业如果对国家出台的相关法律法规认知不深入，解读不仔细，理解不到位，就很容易造成企业的经营风险。特别是近年来，随着国家税收制度改革的不断深入，相应的法律法规也进行了多次的调整，如果企业认识滞后，未能及时将最新的法规政策利用和落实到位，在税务筹划方面就会遭遇客观政策性风险，这种风险往往是致命的，这也预示着在企业开展税务筹划初期的定位错误，失败的风险极大。
2. 主观的判断风险的存在
在企业进行税务筹划的实施环节，相关负责人往往结合多年的实践经验开展这项工作，因此税务筹划的主观判断风险普遍存在。这种主观判断风险，主要指的是对现行国家相关法律法规片面或错误的认识和把握以及对于筹划条件的不恰当判断，一旦对国家相关法律法规认识和把握存在误差和误判或者不能看清当下的企业税收筹划条件，很容易产生税务风险，究其原因，主要在于相关领导在思想意识上对企业税务筹划重视程度不够，思想认识不足，常常忽视税务筹划工作的重要性和意义，从而导致在税务筹划的领导和指挥工作上出了差错，此外，纳税人员的专业技术和综合素质也是导致主观判断风险出现的重要因素，现行的有关税收政策非常丰富且多变，需要高素质的人才通过不断的业务钻研才能实现对政策的全面认识和了解，这往往直接关系到税务筹划工作的具体实施效果。
3. 企业经营管理风险的存在
在企业经营管理环节中，税务筹划是一项极具前瞻性的管理活动，它存在于企业经营管理的各个环节。企业经营过程中存在的风险性因素，可能会直接影响税务筹划的实施效果，导致税务筹划的最终目的难以实现。经营管理实践发现，一旦经营管理随着环境的变化做出调整，相应的税务筹划也会受到极大的影响。因此，企业要想获得相应的税收利益，就必须联系企业的经营管理实际，将企业的经营管理活动与现行的税收政策紧密联系，实现动态调整，使企业的经营管理活动更具灵活性。
三、防范风险的具体对策分析