从9月1日起，修改后的《中华人民共和国个人所得税法》已全面实施，新个税法实施后，月收入低于3500元(扣除“三险一金”后)的工薪族不用再缴纳个税。工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28％下降到8％以下，从而使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万。据统计，全国6000万人免缴个人所得税，意味着这些人的收入得到增加，顺应了富民要求，有利于拉动内需，提高经济运行质量，可谓一举多得。
但是，另一方面也应看到这次个税调整亦有其局限性。
根据《个人所得税法实施条例》规定，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券或其他形式的经济利益。而所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。因此，税务部门解释，单位、企业在发放实物或其他有价证券给员工时，应按税法规定并入员工的工资薪金所得计算扣缴个税。
从条文上看，月饼这类属于个人所得物品，应当交税。然而，吃月饼要交税，直观上还是比较新鲜的。国情之下，员工在中秋节得到单位发放的月饼，一般是视作感情联络上的馈赠，这种感情联络方式，一年中也难得几次，再精打细算的人，也不会计入工资收入之内。所以，征收“月饼税”，必然引起人们的诧异。
无所不在的间接税
在中国，对于纳税人而言，许多人以为只有发工资时才会上缴个税，其实不然。在现实社会中，几乎已经没有能完全自给自足的个人，人们或多或少都要购买自己不能生产的消费品。所以，个体的消费活动和企业的生产活动、销售活动一样，都有一个纳税的步骤，只不过有些是直接交了税，有些是间接交了税，但归根结底，羊毛出在羊身上，对企业的征税，通常都可以转嫁到消费者身上。
以一个普通纳税人来说，从一大早开始就开始缴税。早上起床第一件事，打开水龙头洗脸，这时候增值税的纳税行为已经发生了。你用水，说明自来水公司在销售水，这个售价里就含有增值税。自来水公司要向税务局交纳所得税和增值税，而其中的增值税虽然是自来水公司所交，但负担者是每一个用水人。
也就是说，自来水公司向税务部门交纳增值税是替每一位使用者缴纳。根据税法有关规定，增值税的税率是 13％，如果你一个月用了10吨水，每吨水的价格是0.8元，10吨水就是8元，其中就含有增值税1.04元。
然后你乘公共汽车上班，公交车公司交的营业税，也是在替每一个乘车人向税务局交税。换言之，公民享受服务的同时也在交税。
此外，人们在生活中的其他场合也可能交税。如果你买车，要交车辆购置税、车船税；如果你买房、卖房，要交相关的契税、印花税，也可能交营业税、个人所得税和土地增值税：如果你办企业，从事生产经营活动，涉及的税就更多，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税等。
因此，个人所得税仅是一种“直接税”，它对于工薪阶层是认知度最高的税种。但他们并不清楚，除了每月工资单上标明了上缴的个人所得税税额以外，每天的衣食住行，自己的每一次日常消费，都包含了纳税行为。
据了解，2010年的个人所得税数额，仅占了中国税收总收入的7％左右。而仅增值税和营业税两项，就占据了税收总额的44.2％。大部分个人承担的“间接税”，都隐藏在不易察觉的经济行为之中。
据财政部和国税总局的网站资料显示，目前，我国共有19个税种，包括增值税，消费税，营业税，企业所得税，个人所得税，资源税等等。业内专家评论说，尽管这些名目繁多的税种看似与普通百姓无关，但事实上它们隐藏在幕后，最终都隐含在商品价格中，由每一个消费者来埋单。
富民才是正道
实际上，中国政府的税收和财政收入自1994年实行分税制改革以来，已经保持十几年超高速增长了。依照中国社会科学院财贸所《中国财政政策报告2009/2010》的计算，按全口径计算(政府预算收入、政府性基金收入、预算外收入、土地有偿使用收入、社保基金收入)的中国宏观税负，在2009年为32.2％，这不仅大大高于很多发展中国家，和欧美等发达国家比较也不算低。根据世界银行的数据，低收入国家的宏观税负平均为13％左右，中上收入国家平均为23％左右，高收入国家是30％左右。中国的宏观税负已经达到了34.5％，这意味着什么?
这实际上与中国高速增长的税收有很大关系。根据这些数据，分析近些年来中国税收超高速增长的原因和内在动力时不难发现，最为重要的一点是，政府部门一直有较强的增加税收收入的冲动，并将其作为行政目标。这一整体政策导向，与十七大报告提出乃至在“十二五规划”中所确立的“逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重”的经济社会发展目标似乎是相悖的。因为，从国民收入初次分配中政府税收、劳动者报酬和企业营业盈余三分法来看，即使国民收入的“蛋糕”被不断做大，如果政府税收仍保持持续的超高速增长，居民收入和企业利润的相对份额必定会相应减少。
现实情况是，国民收入蛋糕越来越大，而诸如“月饼税”之类的各种税收也跟着“水涨船高”。税收，归根结底应与富民紧密相连。如果税收制度追求锱铢必较，“月饼税”、 “加名税”等怪胎就会越来越多，居民负担就会越来越重，被剥夺感就会越来越强，有违富民导向。
要富民，税收就应多做“减法”。资料显示，近10年来，我国税收收入增长一直高于GDP增长速度，而居民收入增长一直低于GDP增长速度，今年上半年，全国财政收入增长30.5％，城镇居民人均可支配收入增长13.2％。税收大幅增长，不仅意味着发展形势好，有时也是公民或经济组织的负担体现。在一个时期，社会财富这块“蛋糕”是一定的，如果税收增速总是高于居民收入增速，税收切的蛋糕越来越大，如何保证个人所得同步增长?如果不及时清理不合理的税费，不能最大范围地“减税”，最大限度地让利于民，居民收入就难以赶上GDP，富民之路就会变得异常艰辛。
当然，做好税收“减法”，不是一件容易的事。无疑，“减税”肯定受到纳税人的欢迎。从这次个税改革看，“减税”、让利于民，进一步减轻企业和居民的总体税负，也是政府的主张。然而，“减税”必然对现实利益格局作出新的调整，可能会受到既得利益者的抵制。
“减税”，需要有关方面顺应富民期待，拿出“向我开炮”的勇气，反思税收理念，削减不合时宜的税收。更为重要的是，税收绝不仅是哪个部门的事，而是涉及公众权益的大事，需要公众的积极参与，需要民意对税收制度有刚性约束。
我们有理由相信，以减税为主基调的税改，必将给经济发展增添活力，也将减轻百姓负担，进而利于“富民”。
（作者系中国科学院教授）
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