文/魏冉（北京桑德环境工程有限公司）
资金管理是企业财务管理的一个重要组成部分，它涉及资金预算管理、资金投融资管理、资金使用管理等多个方面。资金管理、资金绩效管理等各环节并不相互独立，而是形成了一个有机的整体，各环节相互影响、相互作用，形成一条完整的资金管理链条。所以，在企业的资金管理中，一旦一个环节出现问题，就会造成整个资金链出现问题，让企业面临巨大的风险，产生不可估量后果。为了更好地提高企业的资金管理水平，将资本使用效率降低，避免出现资金周转困难问题，使企业面临经营困境，企业需要特别重视资金管理。企业要适应新形势下的复杂的内外环境，必须加强资本管理、规范资本经营、加强资金预算与监管；
要建立健全的资金管理体系，有效地约束公司的资本经营行为，促进企业的资本使用，实现资本的最大增值，推动公司取得新的发展势头。
企业开展资金管理工作，需要对资金管理原则进行分析，严格按照原则规定进行资金管理。资金管理原则包含安全原则、收支原则、战略原则、高效利用原则[1]。安全原则是资金管理的基础原则，资金管理应该以资金安全为前提，强化资金风险管理，对资金使用情况进行跟踪了解，确保资金使用和流转在预算范围内，并对资金使用绩效进行评估，以成本效益为评估标准，确保资金使用安全；
收支原则是资金管理的实际原则，资金管理的目的是实现企业经营效益最大化，即资金成本小于资金收入，因此企业在进行资金管理时需要强化资金预算管理，结合企业实际资金使用情况做好资金预算编制，并对预算编制执行过程进行监督和控制，确保资金预算和实际不产生偏差，从而有效控制资金支出行为，减少资金支出风险，提高资金效益；
战略原则是资金管理的核心原则，资金管理要以企业战略管理目标为依据，合理进行资金预算，确保资金管理同企业战略管理目标相一致，根据企业战略管理目标合理调整经营业务和资产结构，对企业财务管理机制进行优化，以满足企业市场开拓的需要，通过资金管理把企业战略细化到日常管理活动中，提升全体员工资金管理意识，为资金管理营造良好环境；
高效利用原则是资金管理的重要原则，企业强化资金管理可以提升市场占有率，促使企业获得更多发展空间，通过对资金情况的掌握和分析，合理选择资金利用项目，提高资金利用效率，对资金使用进行管理和控制，对资金风险进行评估，从而使资金利用更加高效，有效减少资金流失，在确保资金安全的前提下，创造更多价值。
一方面，强化资金管理可以实现资金保值增值，降低企业经营风险[2]。企业资金管理的重点是资金安全，利用资金管理对资金各个环节实施有效控制，对资金全过程进行监管，可以降低资金管理风险，减少资金管理成本，提升资金管理效益，促使企业资金实现保值增值。
资金管理属于全过程监管，从资金预算、审批，到资金使用、评估的各个环节都处于监管之下，通过明确资金预算程序，划分资金审批权限，明确资金管理职责，建立资金预算绩效评估体系等手段，促使资金管理更加科学，能够有效防范资金被挪用、盗用等风险，从而确保资金安全，实现资金保值。
另一方面，加强资金的管理，可以对资金使用的全过程进行监管。提高公司资本的使用效率，提升企业资金管理水平，在一定程度上更好地促进企业经济效益提升。对企业资金的管理实施全过程监督，明确资金的各个环节的资金管理责任，并建立相应的管理制度，加强资金的流向控制；
保证资金的合理使用，运用信息化技术对资金进行动态监控，保证资金数据的准确性，提高财务管理的质量；
不断提高财务管理水平，增强公司的运营能力，保证公司资本结构的优化和调整，降低资本的使用风险；
提高整体的利用率，加快企业的资本流动，充分利用资本的价值，为公司带来了更大的经济效益。
（一）资金流量管理有待加强
资金流量管理涉及资金流转管理和库存管理两个方面[3]。现金流转管理是对企业正常生产经营所需要的资金进行管理和控制，现金库存管理是对企业闲置资金进行管理和控制。企业现金流转管理问题主要是现金流转管理不到位，企业现金流量能够维持企业生存和发展，给企业提供源源不断动力，企业只有动力输出正常才能获得运行的能量。企业资金流转如果出现问题，资金链条断裂，企业现金储备不足，偿债能力下降，企业债权结构比例失调，会影响企业正常运转，给企业造成非常不利影响。例如某企业属于生产企业，其主要生产产品非常畅销，会计账面显示该企业资产收入高达上千万，但由于采用应收账款形式销售产品，导致大量资金无法及时回收，企业生产所需材料成本以及人工成本等占据企业大量资金，企业资金收支不平衡，资金流周转不畅，企业无法继续经营只能低价转让，资金流转管理不到位使企业陷入生存危机。企业现金库存管理问题主要是投资过于盲目，缺乏计划性。企业在开展投资活动前缺乏项目可行性研究，过分重视项目投资回报率，而缺乏对项目风险关注，往往高回报意味着高风险，企业如果将大量资金投入到高风险项目中，一旦投资失败，企业资金将大量流失，企业经营风险加大，偿债能力下降，如果面对突发情况，企业将失去资金保障，不利于企业健康发展。
（二）资金管理欠缺有效控制
企业的资金管理要贯穿整个企业经营活动的始终，是一种动态的管理。资金管理包含几个部分：包括资金的前期预算、资金的中期投资的监管、后期的财务会计和评估的管理。资本控制要体现全方位、立体化、全过程的特点，使资本的管理能够在企业经营当中实现动态的优化和调整。让企业资金管理处于可控范围，将经营风险降到最低，从而使企业的生产和经营活动有序的发展。一些企业对资金的监督和控制还很薄弱，缺乏有效的控制，资金管理意识淡薄。造成这种情况的一个原因是资金的控制流程不完整，传统的资金管理是指资金的会计处理，是一种事后的管理，它的会计处理是以财务数据为基础的，对基金的使用进行核算，编制财务报表，但由于不能实现对财务的预算和控制，使得资金的经营价值不能充分发挥。部分企业在开展预算编制时，缺乏有效内部控制，导致各部门虚报预算数据，预算和实际严重脱节，预算编制精准度不足，无法起到约束和指导作用。另外，预算执行阶段缺乏严格监督管理，资金使用比较随意，缺乏监督和审批机制，资金使用由领导决定，缺乏约束和管控，资金使用缺乏计划，预算编制执行落实不到位，使资金使用风险增加。缺乏资金监管机制是其中另一方面原因，由于企业对资金管理重视程度不够，监管机制不健全，部分企业资金监管由财务部门负责，监管效果差强人意；
由于缺乏动态监管，对资金流向无法及时掌握，对资金管理中的问题无法及时发现；
由于信息沟通不畅，导致财务数据失真，进而影响会计核算精准性，导致财务报告与实际不符，不具有指导意义，无法为企业经营管理决策提供支持，反而容易造成资金流失，给企业经营效益带来负面影响。
（三）资金管理制度不完善
资金管理制度是规范和约束资金管理行为的文件，具有一定的制度刚性，完善的资金管理制度可以为资金管理提供科学指导。目前部分企业，尤其是中小企业财务管理意识不强，内部财务管理制度缺失，财务管理工作往往由熟人担任，财务管理人员专业素质和技能不足，财务管理比较粗放，精细化管理无法实现，财务管理工作内容比较简单，主要为事后账务处理，部分企业领导对现金流量概念模糊，对现金管理没有基本认知，观念陈旧导致资金管理无法有效开展。相比中小型企业，部分企业尤其是一些大型企业，其财务管理相对比较健全，资金流量也相对比较充足，但大企业容易过分追求利益最大化，片面强调资金综合利用，往往进行多项投资活动，由于对投资风险评估和分析不足，投资活动往往陷入高风险误区，一旦投资失败，会给企业造成不可挽回的损失，许多大企业对市场总体大环境评估不够充分，盲目投资房地产、金融等高风险行业，由于预测失误，导致投资失败，企业资金周转陷入困境，资金链断裂，使企业经营活动无法顺利开展。我国部分大企业缺乏管理制度和体系，企业财务管理不透明，诚信指数不高，缺乏长远战略规划，企业的进一步建设发展受到较大影响。
（一）强化现金流量管理
首先，要提高企业现金流量管理意识。现金流量是维持企业正常生产经营的保障，是实现企业资金价值创造的坚实基础。企业应该提高现金流量管理意识，明确现金流量管理内涵，在日常资金管理中强化资金控制，对资金审批、使用等权限进行清晰界定，对程序和流程进行规范，实行严格会计控制。资金流动性越强，企业生产经营活动开展越顺利，资金在企业生产经营过程中起到关键作用，同生产经营活动息息相关，企业开展现金流量管理需要和业务相结合，要明确各个资金使用主体责任，建立完善责任机制，通过不相容岗位相分离的岗位设置原则，形成相互制约、相互监督的有效局面[5]，对资金各个流程和程序进行合理控制和约束，对资金审批和拨付等职责进行规范，提出工作要求，明确职责范围，对一些重点资金支出项目，要实行集中审批，从而确保企业资金使用安全，杜绝违法行为发生。通过强化现金流量管理，对现金流量进行预测和监管，对支出进行严格控制，及时合理编制现金流量表，企业管理层可以通过现金流量表掌握企业偿债能力和现金余量，为经营管理和决策提供科学依据。
其次，要制定资金管理长远规范。企业应该从战略角度出发，针对不同时期企业战略目标合理分配现金流量并将其控制在合理范围内，建成现金流量预警机制，预测和评估现金流量管理中存在的风险，设定预警值，现金流量超过预警值会发出报警，企业应该及时分析现金流量超预算原因并采取针对性解决措施，从而降低现金流量管理风险，通过风险预测可以提高企业风险防范能力，促使企业发展更加稳健。
最后，要做好资金预算管理。企业开展现金流量管理的基础是抓好资金预算管理，资金预算管理和企业战略规划紧密相关，和企业生产经营状况保持一致，各个部门根据业务开展状况和资金使用情况提交资金预算数据，企业根据部门预算，结合战略规划，采用合理的预算编制方法，制定资金预算编制，以确保符合企业实际生产经营状况。资金预算编制完成后的重要环节是资金预算执行阶段，通过强化资金监管，对预算编制执行进行控制，对现金流量进行管控，减少现金流量和预算偏差，确保会计核算数据精准。预算管理监管要实行常规监督检查和抽查相结合的方式，对预算资金使用进度进行控制，便于及时发现执行过程中存在的问题，监管要确保公开透明，使各现金主体能够对自身现金流量管理有清晰的掌握，能够根据进度及时调整业务活动，同时也可以使企业领导掌握现金流量情况，便于调整生产经营活动，保障企业正常运转。
（二）健全资金内控制度
首先，强化资金动态监管。做好资金全过程管理，事前编制资金预算，确保预算和企业实际情况相吻合；
事中做好资金使用监管，对资金往来进行重点监控，对资金账目定期核查，建立资金使用台账，对资金实行分类管理，确保资金账目清晰，资金流向可追溯，定期对资金使用情况进行归档分析，对资金数据的真实性和精准性进行核查，完善资金监管制度，实行规范化管理，确保资金支出合规合法，保障资金安全；
事后做好资金绩效管理，建立奖惩机制，将资金管理指标纳入员工绩效考核体系，制定细化考核标准，做到定性定量考核指标相结合，并确保考核具有可操性，通过绩效考核提升资金管理效率，约束资金管理行为，提升企业整体资金管理水平，为资金管理提供良好保障。
其次，完善资金监管机制，设立资金监管组织机构，建立内部审计部门，提升审计人员整体素质，同时可以采用第三方审计和内部审计相结合的形式，确保审计工作公正公平。内部审计和外部审计各有优劣，内部审计在工作开展上相对容易，对企业资金管理工作更加熟悉，但难免受到个人因素影响，审计工作独立性和公正性难以得到保障；
外部审计机构在独立性和专业性方面更具有优势，二者之间可以实现互补，使企业资金监管更加科学、规范。企业应严格执行内控制度，强化资金监管，从风险管理角度出发，预测和识别企业资金管理各个环节中的风险，建立风险预警机制，对风险进行有效控制，对控制结果进行反馈，并持续改进，减少资金风险给企业带来的影响，促使企业资金管理更加科学高效。
（三）完善资金管理制度
资金管理制度是资金管理工作开展的依据，完善资金管理制度，能够对资金管理活动进行有效规范和控制。资金管理制度涉及资金管理各个环节，企业应该结合实际情况制定符合企业的资金管理制度。
资金管理工作要以资金管理制度为依据，规范、完整的资金管理制度对企业开展资金管理工作具有重要意义。对于完善各个环节资金管理，规范和控制资金管理流程有着积极的作用。企业在制订资金管理规范的时候，还要结合企业具体实际情况；
同时，企业要提高资金管理意识，规范内部资金管理行为，制定资金审批、使用、监管等制度，明确财务管理人员职能，强化制度约束，规定资金管理范畴，明确资金管理机构和人员，设定人员岗位职责，对资金预算、使用等行为进行规范，设定资金管理监督方式和流程，规范资金管理绩效制度。同时，还要强化资金网络安全监管。信息时代企业各项信息数据都存在安全风险，因此需要明确资金网络安全操作规程，做好资金信息加密和防病毒措施，确保资金数据完整真实，防范因网络漏洞而产生资金管理风险。对于大型企业来说，需要完善投资管理制度，对投资流程和程序进行明确，做好投资风险管理，强化投资合理性，避免盲目投资导致企业陷入经营困境。企业通过完善资金管理相关制度，可以使资金管理有制可依，可以确保资金安全，发挥资金使用效率，为企业创造更多价值。
新形势下，企业发展面临着更多的挑战，而资金在企业发展过程中则发挥着至关重要的作用。鉴于此，企业要重视现金流量管理的重要作用，提高资金管理意识，从内部控制角度来加强资金管理，提升资金管理的效率，更好的完善资金管理制度。为更好地推动企业创新发展，提升资金利用率提供充分保障。
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