钟旦
（上海三棵树防水技术有限公司，上海 201103）
在当前经济下行压力下，企业需要通过升级生产方式、管理模式、组织形式等激发内生动力，以突破困境，实现高质量发展。企业数字化转型，通过数字技术驱动产品、业务和管理转型升级，是未来发展的必经之路，大数据能带来的最大价值在于对宏观趋势和微观特点都能够准确把握。在宏观层面，通过对足够全面丰富的大数据进行加工分析，能够对某个行业发展全貌进行呈现，并能对未来发展趋势做出预判。在微观层面，通过大数据能够对用户进行更全面准确的画像，洞察用户需求，从而制定更合理的营销策略。企业需要对大数据进行挖掘和分析，并转化到业务经营和战略决策中来，财务人员作为天然的数据掌控者，对数据具有更高的敏感性。从制造企业来看，传统产业在提质升级，大数据与制造业深度融合将带来发展新机遇，而业财融合可以起到非常关键的耦合作用。
（一）数据化管理能够帮助财务准确高效的管理
第一，企业的高效运营需要数据化管理。企业大部分管理工作可以量化，比如绩效KPI（关键绩效考核指标）就是一种量化管理方式。企业可以拆解识别每块功能盈利能力的驱动因素，结合这些驱动因素设置正确的流程和合理的KPI，最后将差异与每个驱动因素的表现联系起来，从而剖析到终端问题。同时，定量的信息可以使决策更合理。基于数据进行分析判断，能够帮助企业管理者高效决策。第二，大数据时代企业数据量大幅增加，业务部门对数据的颗粒度要求提高，迫使需要有人员对数据进行管理。如何收集数据、整理数据、分析数据、利用数据，是企业面临的难题。财务掌握公司数据，并有权整合和解读这些数据。财务通过数据整合和分析，能更全面地洞察，更深入地分析企业存在的问题和根因，从而为管理层和业务层提出有价值的解决方案。同时，在业财融合的过程中，财务的功能也会越来越健全。
（二）业财融合对于企业管理的重要意义
第一，业财融合可以解决信息不一致、不及时的问题。业务信息和财务信息往往不一致，原因有很多。比如业务人员和财务人员沟通不到位，数据计算口径不一致，业务规则不固定等都有可能导致业财信息不一致。若经常如此，管理层难以判断信息的可靠性，也就无法基于信息做出正确决策。业财融合可以做到业务信息和财务信息的统一。如果能在系统中将业务流程和数据转换规则固化下来，业务和财务部门使用同一个计算口径，业财信息一致性将大大提高。此外，在业财信息一致的基础上，信息提供越及时，所产生的价值越大。第二，业财融合可以解决管理滞后的问题。传统的财务主要管理账务，出具报表，而业财融合能对业务进行事前控制，例如销售环节有平台费、广告费、促销费等各种费用。如果财务不了解业务，只是将差异反馈给上级或业务部门，或仅限于事后的原因分析，会带来管理滞后的问题。而如果财务精通业务，清楚各项费用产生动因，就能对业务进行细化的、前瞻性控制。若再借助于人工智能技术，可产生持续更新的数据驱动的预测，甚至能驱动更高级的场景规划。第三，财务是内部资源调配和能效的监理者。财务人员通过ROI（投资回报率）测算并运用到资源调配中，可以使投入产出价值最大化。财务用数据说明企业应该如何投放资源，以及业务拆解后产生的效能。另外，财务可以深入到价值链的各个环节。例如市场营销财务、供应链财务、工厂财务、研发财务、基建项目财务等，在价值链各环节都能发挥业财融合资源优化配置的价值。
（一）信息化与数据治理问题
1．信息化基础薄弱
企业信息化基础薄弱，财务信息细化不到位，将会加大业财融合的难度。虽然有的企业财务信息化取得长足的进步，但仍存在较多可以改进的空间，例如效率不高、控制不严、分析不精、预测不准等。另外，随着大数据、移动互联、区块链、人工智能、RPA（机器人流程自动化）等新技术的发展，信息技术在财务领域由过去的记录管控业务为主，发展到如何利用数字化技术，在财务领域中逐步指导业务，更好地为财务管控赋能的方向转型。例如，有的企业在采购管理和供应商管理方面信息化程度较低，难以对原材料成本进行监控，采购物料的成本不可控；
物料领用依靠人工记录，不能及时准确反应物料使用情况，造成生产过程消耗物料不正常。
2．数据治理不完善
只有通过采集、转换、清洗、加载等一系列加工、处理过程，才能形成可信的、高质量的可被利用的数据资产，才能使得数据价值化，这一过程称之为数据治理。大数据时代，数据激增，企业还没有做好数据管理的准备。如何收集数据、整理数据、分析数据、利用数据，并将这些有效数据进行整合、资源配置，是企业目前所需要面对的难题之一。企业的数据普遍存在以下问题亟待解决：黑暗数据，数据被收集、处理和存储，但是业务上没有做任何使用；
数据孤岛，信息系统各自为政，数据孤立、标准不统一、缺乏关联性，数据版本多，不知道以谁为准；
数据质量，系统中的数据不一致、不完整、不准确、不真实、不及时等问题严重。
（二）业务与财务利益博弈，业财融合问题
即使数据治理提升了数据质量。如果做不到业财融合，也不能满足企业数字化转型的需要。尽管企业都推崇业财融合，但在现实中业务和财务常常融而不“合”。究其原因，业务部门和财务部门存在利益博弈，因为业务和财务背后代表的通常是客户和股东不同的利益。若在业务或财务场景中，双方不能认清各自的出发点，或者不能做好利益平衡，就会导致严重的业财冲突问题。
（三）业财融合人才的能力欠缺
企业业财融合的效果不佳，很重要的一个原因是财务人员自身的知识、技能欠缺。财务人员在业财融合方面需要具备更高的能力。既要掌握丰富、扎实的专业技能，还要具备深刻的商业洞察力和有效的管理能力，而目前很多财务人员做得不够好。另外，大多数财务人员缺乏多元化能力，不能快速适应并应对新的挑战，一些管理比较弱的制造企业，对于员工的多元化能力要求则更高。然而目前，这样的多元化人才非常匮乏。
（一）数字化转型，实现数据驱动
1．基础信息化建设
信息化是将传统业务中的流程和业务通过信息系统处理，进而提高管理效率。信息化是数字化的基础或前提，没有基础的信息化，数字化就成了空中楼阁。基础的信息化包括：PLM系统，从源头上支撑研发的物料主数据、产品主数据及各类BOM主数据等；
ERP系统，支撑管理着公司业务管理的各种交易、资产数据、成本数据等；
MES系统，支撑公司生产制造体系的各种设备数据、物料数据、工艺数据、质量数据、生产工单及其结转数据。另外还需要有CRM、SRM、WMS、TMS系统以及物联网技术来加持，以支持精细化业务管理。
2．数据治理体系建设
数据治理体系建设，可分四个阶段进行，统筹规划→管理实施→稽核检查→资产运营。第一阶段为统筹规划阶段，是对数据治理制定战略规划，包括建立数据治理的组织责任体系，制定数据治理制度规范，结合业务盘点数据资产，制定数据资产相关的标准规范等。该阶段核心是对数据资产定义、规划、梳理。主要交付物包括：《数据治理规划》《数据治理认责机制》《数据治理考评办法》《数据治理工作指引》《数据资产盘点清单》《数据标准管理办法》等。第二阶段为管理实施阶段，是对第一阶段成果的落地实施。企业需打造核心的管理数据资产的能力，可以通过建设或采购数据治理平台或者引入第三方工具进行数据管理。企业需要制定和管理主数据，以明确企业核心业务实体的数据。另外，要建立安全管理体系，做好数据安全管理。主要交付物包括：《数据治理办法》《数据治理实施细则》。第三阶段为稽核检查阶段，包括对数据标准管理的检查，数据质量的稽核，以及数据生命周期管理的监管等。主要交付物包括：《数据治理稽核办法》《数据治理问题管理办法》等。第四阶段为资产运营阶段，是数据治理实现价值的最终阶段。包括开展数据资产价值评估、数据资产内部共享流通，从而更有效地管理内部数据和提供数据对外服务。主要交付物包括：《数据资产价值评估方法》《数据资产共享流通管理办法》等。
3．数字化重构价值链
制造企业实施数字化重构价值链，应重点关注如下方面：一是改善数字客户体验。例如企业建设全渠道一体化，让客户享受始终如一的体验。二是快速响应市场变化推出产品。以产品为中心的敏捷交付模式是当下数字化转型的主流。三是降低成本结构并实现工作自动化。运用RPA技术，执行具有高重复性、强规则性的流程与工作任务，可以大大提高工作效率且降低失误率，实现降本增效。四是促进以数据为依据的决策制定。利用数据进行更理性决策，代替以往本能决策。五是新的商业模式。数字化商业模式是企业必须做的战略选择。一个设计精巧的新商业模式，可以为所有利益相关者，包括客户、合作伙伴和供应商等，创造巨大价值。
（二）搭建数字化转型下的业财融合体系
财务需要将组织、流程、技术、人员和文化等诸多要素有机融合在一起，推动企业变革。一是在战略与愿景方面，明确财务愿景，与企业利益相关者相契合。并将企业战略目标落在业务驱动上，基于业务情况，财务以前瞻性视角进行分析，细化到业务最小颗粒度，驱动目标达成。二是在组织与治理方面，建立具有前瞻性的财务组织架构及财务治理机制。包括端到端全流程各节点的角色和职责，财务与业务部门的协作方式等。三是流程架构方面，进行跨业务、跨区域、跨职能的端到端流程优化重组，以及业务流程自动化，提高协同效率。四是技术与数据方面，开发先进的信息化系统，搭建数据模型和数据结构，并建立相应的数据治理机制。五是人员与文化方面，识别人员与文化改善需求，明确财务能力模型，制定数字化人才管理框架，建立学习型组织，培养持续改进的文化。
（三）财务人员多元化能力建设
1．专业技术能力
专业技术能力包括财会专业能力、数据分析与建模能力、风险管理与内部控制等方面。一是财会专业能力，财务人员必须具备足够强的财会专业知识，包括账务、资金、税务等方面，从而能够应对业务和信息化变革的挑战。二是数据分析与建模能力。要求财务人员能够对数据进行建模分析和价值挖掘。例如，生产财务能深入了解产品材料构成、生产工艺等生产成本密切相关领域，运用科学的分析技术和工具分析生产成本，提出生产成本优化建议，协助生产部门提高产品产量和质量，提升设备利用率，加快存货周转，优化资源配置。市场财务根据战略目标，能从多渠道收集和分析市场情况，提出市场份额目标，并在对目标进行可行性论证的基础上与业务沟通制定业务目标，定期分析实际业绩与目标的差异，并提出改进预案。三是风险管理与内部控制。通过业财融合，不仅能够优化风险管理中的薄弱环节，而且能够对企业运营的各个环节监督控制，从而实现内部控制目标。另外，财务人员可以借助数字化技术搭建智能化的风控管理体系，真正实现全面风险管理。
2．通用及跨领域能力
通用及跨领域能力包括战略性思维能力、判断和决策能力、服务能力、商业敏锐度、影响力等。一是战略性思维能力，能够运用广阔的知识和视角了解经济和市场变化对企业的影响，为企业制定全局的、前瞻性的战略和计划的能力。财务BP（即业务伙伴）要能够迅速理解公司战略，确保具体工作的执行与战略一致，支持战略达成。二是判断和决策能力，在信息充足的情况下，能够衡量多种方案的利弊，合理、全面地判断风险程度和收益水平进而做出决策；
在信息不完整的情况下，能够凭借自身的经验与直觉，进行合理的利弊评估及做出决策，并愿意为此决策负责。三是服务能力，指能够帮助或服务客户，满足或超过客户需求和期望的能力。要求财务BP发掘和满足客户的需求，重视客户的关键诉求和满意度。四是商业敏锐度，了解影响公司业绩的关键因素，能够敏锐地识别行业、市场和技术的变化对公司业务的影响，并且做出快速的应变。同时通过对市场信息的把握，在完成业务、执行流程、满足客户要求方面采取合适的行动，如抢占商机或退出市场等。五是影响力，能简洁、清晰、准确地传达信息并根据业务的需求进行调整，通过实质性的建议和行动预案影响业务人员的决策，实现财务的决策支持职能。例如通过翔实的数据分析和预期结果论证，驱动业务人员完成目标，实现双赢。