■高向东
“十三五”以来，晋城市税务系统在市委、市政府的正确领导下，坚决克服经济下行压力和新冠肺炎疫情考验，忠诚履行组织收入职责，为全市经济社会发展提供了可靠财力保障。
（一）总体情况
2016-2020年，全市税收累计完成1029.11亿元，年均增长10.49%。五年间，晋城市税源基础和税收制度均发生较大变化。
表1 “十三五”期间全市税收完成情况 （单位：亿元）
2016年，全市煤炭价格结束了将近4年的漫漫下跌，全年税收完成143亿元，虽然同比下降13.21%，但已出现企稳态势。同年，“营改增”全行业实施，营业税正式退出历史舞台。
2017年，在煤价持续上涨推动下，全市税收完成196.77亿元，同比增长37.6%。国地税合作进一步加深。
2018年，宏观经济继续回暖，全市税收完成232.06亿元，增长17.93%。当年7月5日，按照党中央国税地税征管体制改革统一部署，市国税局、地税局机构合并，组建为国家税务总局晋城市税务局。
2019年，全市税务部门认真落实党中央、国务院关于实施更大规模减税降费的决策部署，全年新增减税27.74亿元，税收完成244.15亿元，同比增长5.21%，增速大幅放缓。
2020年，面对突如其来的新冠肺炎疫情，税务部门在全力做好疫情防控的同时，坚决落实“六保”“六稳”任务，全年新增减税10.55亿元，税收完成213.13亿元，同比下降12.7%。
（二）多维度分析
1.分级次看，中央、省、市县级比重呈哑铃型结构，两头大、中间小。“十三五”期间，全市中央级、省级、市县级税收占比分别为40.27%、20.93%、38.80%，其中市县级五年平均增速11.17%，高于税收平均增速0.68个百分点。
2.分税种看，与企业生产经营和资源利用状况直接相关的增值税、企业所得税和资源税规模较大，与城市化、市场化密切关联的契税、耕地占用税、印花税增速较快。“十三五”期间，增值税、企业所得税、资源税稳居全市税收规模前三位，合计865.1亿元，占全市税收总额的84.06%。受房价上涨、城市建设、市场交易活跃等因素影响，契税、耕地占用税、印花税分别年均增长50.49%、24.61%、18.62%。
3.分行业看，采矿业一枝独秀，批发零售、制造业增速相对较快。“十三五”期间，采矿业税收占全市税收比重为59.5%，表明我市“一煤独大”的产业结构依然稳固。原晋煤集团是晋城市第一大税源，对全市税收贡献度五年间分别达到：28.77%、30.69%、29.92%、28.51%、27.36%。批发零售业、制造业发展迅速，行业税收年均增速分别达15.75%、14.84%。
表2 “十三五”期间全市税收排名前八位行业情况 单位：亿元
4.分产业看，三次产业税收比重保持稳定，第二产业税收占比超7成。“十三五”期间，全市三次产业税收占比为0.05：76.65：23.3。其中“煤、焦、冶、电”等传统产业占税收比重62.28%。
此外，得益于近年来大规模减税降费政策，分注册类型看，民营企业税收负担显著下降，2019、2020年度税收分别下降16.85%、17.02%；
分规模看，小微企业税收负担明显减轻，2019、2020年度税收分别下降8.9%、0.16%。
从税收总量看，全省排名第6，总体领先GDP排名。“十三五”期间，晋城税收总量在太原、吕梁、长治、晋中、大同之后，五年排位分别为6、5、5、7、7，总体上领先或等于晋城市GDP在全省排名（GDP五年排名分别为7、6、7、7、7）。
从税收增速看，全省排名第9，上下波动较大。“十三五”期间，晋城税收年均增速10.49%，仅高于太原、阳泉，五年排位分别是11、7、7、9、8。主要原因：全市煤炭税收占比较大，煤炭去产能政策对全市税收影响较其他地市更加明显。“十三五”期间，全市煤炭产量占全省的比重为11%左右，而全市化解煤炭过剩产能2175万吨/年，占全省15685万吨/年的13.87%。
从宏观税负看，全省排名第6，总体上处于较高水平。排除2020年疫情影响，2016-2019年晋城宏观税负为17.47%，较全省平均税负17.30%高出0.17个百分点，四年排位分别为4、4、6、6，均高于全省平均水平。主要原因：全市税源高度集中于煤炭行业，而主要煤炭企业除沁和能源外均为国企或国有控股企业，管理相对规范，税法遵从度较高。
从税收占地方收入比重看，全省排名第9，税收占比较低。“十三五”期间，晋城税收占全市一般公共预算收入的比重65.9%，低于全省税收平均占比6.4个百分点，五年排位分别是8、6、9、10、11。主要原因：全市非税收入体量大、增速快，五年来全市非税收入总量全省排名分别为4、6、3、4、3，推动一般公共预算收入增幅远超同期GDP。
从税源结构看，税收集中度相对较高。以2020年为例，全市采矿业税收占税收总额比重为省内第3，仅居朔州、长治之后。
从重点税源看，重点企业税收贡献居中。以2020年为例，全省纳税50强企业中，晋城有5户企业上榜，户数排名全省第5，共完成税收39.04亿元，占50强企业税收总额比重为7.03%，在全省排名第6。
从发展方略看，全市第八次党代会提出的“六大战略定位”靶向精准、抓住了晋城发展的比较优势。以2020年为例，绿色转型方面，全市环境保护税完成0.58亿元，在全省排名第10，仅高于阳泉，说明全市污染排放相对较轻；
能源革命方面，新能源发电产业税收占比0.22%，在全省排名第5，煤层气税收7.7亿元，在全省排名第1；
对外开放方面，外资企业税收占比11.27%，在全省排名第1；
数字经济方面，数字经济产业税收占比1.11%，在全省排名第3，仅低于太原、阳泉；
光机电产业方面，光学仪器制造、光伏设备及元器件制造完成税收1452万元，在全省排名第3，仅低于吕梁、长治；
文旅康养方面，文化、体育和娱乐业完成税收1445万元，在全省排名第3，仅低于太原、晋中。
一是产业结构亟待优化。全市属于典型的煤炭资源型城市，煤炭税收依存度高，极易受煤炭价格周期性波动影响，加之“碳达峰、碳中和”压力倒逼，主导产业转型已迫在眉睫。当前煤炭市场处于上升周期，地方财力相对宽裕，市委、市政府居安思危、高瞻远瞩，果断提出“六大战略定位”，引领产业转型，十分及时必要，找准了产业转型的突破口。建议市委、市政府在产业布局、招商引资、项目建设中更加注重培育新兴税源，补齐产业短板，锻造发展长板，为地方财力可持续发展夯实基础。
二是企业发展不够均衡。全市重点企业集中度高，主导税源集中于煤炭，煤炭税源集中于晋煤（2020年改制后为晋能控股集团下属事业部），外资企业税源集中于富士康。这种情况虽然便于税收征管，但也反映出我市市场主体发育不充分，多元化程度不足，抗风险能力不强。建议用足用好助企纾困优惠政策，继续大力发展民营经济，扶持小微企业，做到藏富于民，推动建设共同富裕新晋城。
三是非税收入占比较大。“十三五”期间全市非税收入占一般公共预算收入比重34.1%，高于全省平均水平（27.7%）6.4个百分点。10月23日，全国人大常委会通过决定，授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。加之土地出让金等多项非税收入逐步划转税务部门征收。这些政策势必影响地方对财政收入的调控力度，建议市委、市政府高度重视、积极应对。■
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