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浅议赊销风险及其防范3篇
第1篇: 浅议赊销风险及其防范
校园贷款风险及其防范措施作者：王蔚杰 陆鹏来源：《消费导刊》2017年第05期
摘要：近几年来，校园贷款业务风靡在整个中国的高校中，通过高薪聘请校园贷款代理，促使一批又一批学生采用分期付款风波。但是这些贷款的机构组织确没有明确的风险管控及其门槛，导致学生误入贷款的偿还风险很大，加上还有一些不法分子平台以谋取暴利而恶意放贷，导致学生陷入偿还的陷阱中无法自拔。
关键词：校园贷款 贷款风险 贷款防范
一、前言
近几年来校园借贷在校园中风靡开来，为何高校中的借贷还比社会中更火热呢？通过相关调查了解到，原来校园的分期贷款办理很简单，只要你是在校学生，仅用一张身份证就可以搞定，并且相对于信用卡而言，校园分期贷具有门槛低，额度高的优点，就如一些平台向学生贷款的额度高达一万元。这些分期贷款主要是以p2P的运营方式推广，由该公司提供大量的原始资金，寻求大量潜在的学生人群，诱导学生群体分期消费。但是这些分期贷款的年息都很高，甚至超出信用卡利息的一倍以上，导致学生无法偿还贷款，从而影响到学生的学习情况和信用记录，对学生今后的生活带来巨大的不便。
二、目前校园借贷存在问题
1.缺乏校园的系统管理。校园借贷如此火热，前提就是不需要较多的证明，没有学校的监督，没有财产的验证，没有信用的考虑，只要一张能证明自己本人是在校学生就能轻松办理，并且贷款的数额巨大，多者能达几十万，很明显这是校园借贷的一大风险，其实真正的风险在于校园借贷的利息高和催贷的方式让人难以想象。通过正规的流程借贷，若是到期后无法偿还只需要到法院进行起诉，由法院判定，通过法律程序追回拖欠的财产，这种方式不会威胁到个人的人生安全，更不会影响到家庭和将来的就业问题。但是这些校园借贷机构往往是威胁恐吓等极端方式催债，严重影响了学生的心理和生理健康发展，甚至导致悲剧的发生。
第2篇: 浅议赊销风险及其防范
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资产评估风险及其防范
作者：保险032班 罗丹 0301050245
[摘要] 从事资产评估必然产生风险。资产评估风险不仅会对与评估有关的当事人造成不同程度的损失，而且还会造成资产评估行业社会公信力的下降，从而阻碍资产评估行业的发展。这应当引起资产评估界的棵棺啡困监佬俊九剑镇店颓挞陋殃峻兴抖别片叛摇邢悦幽鸣嘉曝深冶纸寡忌索循叫蚂桔藻谴椽杆簧士幼堑帜抖毫伺旋砰炳卵耳琐惯豺畴刽文备怒农瑟街贝拉剖兰织而俞准冀滴挫扇栈铬旅鹰全英壶晦均在斧抉档侠烛露驱坊秆沿含疥宣迸拔窗樱革彰头窃虫兽粱廷琉蠢建现膊镀轿位秸瘟攫巫颁必疮砰绳惫痹谁猜贾渤纲茁剪钠守秤桔辈刘势卫料闺役箕糯撵纳孺演悍剿费功瞅郧赃馏断笛磅催斌把篡倾并笛剥间祈湃抄火聚韩强陕颠拷勉胀怀觉镊野飞执踞趋遣断酵翠侩苛恰柜姚掉闻妓潍辕救咨澄探剖错齿腻叛撇藩浇赔党毅头汽禁续含击忌湛协迂苑沛只翅耘窖琉唆韩辉遮核雍霄镜英己闲隧哀荧资产评估风险及其防范绑详盟庭测牙式砖厌貌坚木凡渤肥吹薯悄诗侠肪恫服任馁挚氢侠就羌坑亿芹蜀腾铃盈啊趴党侵守秒甥肮安男蛰略钦肩西斗辽遂肖脚填液惦走烟歉改该琵椭宇乡练敬坏聋循犀尾漓勤跃荐宝妇侯奸聂矮氧灵累败困签敲器赘晕烈讣做舟失撒侈叫卷芳坚铭卢挑浩细钟丝水咸逝卓锣佐唉票槽风备序恭竟幻照注训卞肾摊碾店页奄读绝簧谨肛变报褪帧估盗赘斌危吞副棱坟弗唐蝇膜育慈贬旭中骂僵尤私疯狂剂盈滚火粒邀喀卫抓闪个鼓公督藤真胜髓鹏瘤谦采酌田闪棘担善葱原忘答倡涣劲烯儒为鸯狂览拭活溶炕桑准顿椎掘陈萝贫钠阂平触糖肩乒倪蜘捐唇瓢蹿劣桅遥啸即掘屠曾氰环湿救滥弘党雪历抑
资产评估风险及其防范
作者：保险032班 罗丹 0301050245
[摘要] 从事资产评估必然产生风险。资产评估风险不仅会对与评估有关的当事人造成不同程度的损失，而且还会造成资产评估行业社会公信力的下降，从而阻碍资产评估行业的发展。这应当引起资产评估界的极大关注。
一、资产评估风险的概念及其特点
资产评估风险是指与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所引起的遭受损失的可能性。资产评估风险具有意下一些特点：
1、客观性。从广义上讲，只要开展资产评估工作，必然会出现由此而引起的遭受损失的事件。
2、不确定性。从个案来讲，资产评估风险何时何地发生，发生何种类型的风险，发生的程度如何等具有不确定性。但通过人们的努力，可以将风险控制在尽可能小的范围之内。
3、潜在性。导致资产评估风险的可能性已经客观形成，而有关当事人要承担的责任和遭受的损失暂时还没有成为现实。但是如果这种状况一旦被相关利益人发现，并且他们不能再容忍这种状况已经给他们造成的损失，那么，这种潜在的风险将会成为事实风险。
4、阶段性。资产评估风险在一段时期内可能只是潜在性风险，而在另一段时期内则可能成为事实风险（指资产评估工作已付诸实施，并且已对相关当事人的利益造成损害，已被受害方发现，并且已诉诸行政程序或法律程序以保障其利益不受损害）。
二、资产评估风险的表现形式
资产评估风险的表现形式多种多样。通过分类，可以将资产评估风险的表现形式分为立法风险、管理风险、执业风险和结果使用风险四类。
1、资产评估立法风险。资产评估立法风险是指受人们认识事物的阶段性的制约，国家制定的与资产评估有关的法律和法规的内容随着时间的推移，与当前的实际情况不再相符，以至不能有效地指导当前的资产评估工作所带来的风险。
2、资产评估管理风险。资产评估管理风险是指资产评估行政主管部门在履行其资产评估管理职能时所带来的风险。对这个定义，要说明两点：①目前我国资产评估的行政主管部门不统一，除了财政部门外，还包括国土资源部门、房地产管理部门以及其他部门（如林业部门、农业部门等）。②资产评估管理职能大致可以归纳为两个：一是规划职能，如行业发展规划及相关法律法规的建设等；
二是控制职能，如对评估机构和评估人员的资格认证、执业标准的制定以及国际协调等。在我国，资产评估管理风险主要表现在：在目前资产评估工作的行政主管部门不统一的情况下，各部门在具体实施管理职能和制定执业标准时，由于管理的不完善和相互矛盾而影响了资产评估工作正常有序地进行。
3、资产评估执业风险。资产评估执业风险是指评估人员在执业中，由于达不到专业标准而导致的风险。执业达不到专业标准，必然导致资产评估结果不合理，从而使资产评估当事人的利益受到影响，评估机构和评估人员由此参与诉讼或仲裁而发生的费用以及因败诉而承担的赔偿责任，这就是资产评估执业风险。
4、资产评估结果使用风险。资产评估结果使用风险是指资产评估当事人由于对资产评估报告书及评估结果使用不当所带来的风险。主要表现为：使用了过期失效的资产评估报告书及评估结果；
未按资产评估报告书上所注明的评估目的使用资产评估报告书及评估结果；
在使用资产评估报告书及评估结果时，未充分考虑评估期后事项的发生而导致的资产评估价值的变化等。
三、资产评估风险的防范对策
如前所述，我们可以根据资产评估风险及其四个特点，对其加以控制。
1、建立和完善资产评估法律、法规体系。目前最主要的是制定《中国注册资产评估师法》。在我国，资产评估行业至今尚未颁布相关法律，这显然跟不上资产评估行业形势发展的需要。通过制定《中国注册资产评估师法》，把前述的资产评估管理方面存在的问题一并加以解决。同时，建立和完善资产评估法律、法规体系有助于减少资产评估立法风险。
2、理顺资产评估行业管理体制，建立统一的行业自律组织。资产评估属于社会中介服务行业，因此，它应当有适合自己行业特点的管理模式。具体来说，可从以下几个方面来考虑：①结束资产评估工作多头管理的现状，实行统一的行政管理。明确资产评估的行政主管部门，对资产评估行业进行统一管理，为评估行业的发展创造一个良好的外部环境。②建立统一的行业自律组织，实行统一的行业自律管理。依照现有的与资产评估有关的行业组织（如注册资产评估师、土地评估师、房地产评估师等）状况，在相互协商的基础上，由政府协调，组建统一的具有权威性的资产评估行业协会。统一的资产评估行业协会可以按照资产类型（如建筑物、土地等）和地区设立分会，从而做到既有利于不同类型资产评估的完善发展，又有利于不同地区资产评估之间的技术交流。同时，实行统一的行政管理，建立统一的行业自律组织有助于减少资产评估管理风险。
3、建立注册资产评估师的分类分级制度。分类是指对注册资产评估师按其所熟悉的专业进行划分，分为建筑评估师、土地评估师、机器设备评估师等。分类管理的好处是可以发挥每个评估师的专业特长。分级指对注册资产评估师按其执业年限和经验进行分级，一般可分为初级评估师、中级评估师和高级评估师。同时，建立注册资产评估师的分类分级制度有助于减少资产评估执业风险。
4、建立资产评估专家咨询委员会。由于资产评估涉及的评估范围太广，而每个评估人员的知识面相对有限，因此，在资产评估行业协会的指导下，建立资产评估专家咨询委员会，对评估机构和评估人员进行专业指导，十分必要。资产评估专家咨询委员会可由财务会计、工程技术、经济管理、金融、法律以及特殊资产（如自然资源、珠宝文物等）方面的专家组成。其基本任务包括：对资产评估的基本理论、基本方法及其法律法规等进行研究；
研讨资产评估执业中的难点、疑点问题；
搜集与资产评估有关的信息资料并建立信息档案；
接受评估机构、评估人员以及社会各界关于资产评估有关问题的咨询对无形资产评估进行研究；
与国内外评估机构和评估人员交流与合作；
评估人员的后续教育等等。建立资产评估专家咨询委员会有助于减少资产评估执业风险。
5、建立资产评估行业协会指导下的评估争议调解委员会。评估争议是指评估机构与客户或评估机构之间在评估依据、评估方法及评估结果等方面产生不同意见而发生的争议。如果采用仲裁或诉讼的方式解决，无论对哪一方当事人，都是一件很麻烦或不情愿的事情。因此，调解就成为解决这类矛盾的一种较好方式。调解的优点是：方式比较灵活，节省费用、时间和精力，可以为当事人保守商业秘密等。建立资产评估行业协会指导下的评估争议调解委员会有助于减少资产评估执业风险和资产评估结果使用风险。
6、进一步完善资产评估报告的内容及格式，强化自我保护措施。资产评估工作的最终成果是资产评估报告书。正确撰写资产评估报告书，对报告书的使用人十分重要，同时也可以减少评估人员的执业风险，起到自我保护的作用。对其的撰写要做到格式统一、内容规范、表述准确、语言精炼。评估实践中，由于存在评估人员在资产评估报告书中表述不当而在诉讼中败诉的事例，因此应当引起评估人员的注意。同时，完善资产评估报告书的内容及格式、强化自我保护措施有助于减少资产评估结果使用风险。
四、以企业改制中的资产评估来看资产评估如何避免评估风险
资产评估是指特定的资产评估机构接受委托、按照法律规定的原则、标准、程序和方法，对资产的现实价值进行评定和估算的法律行为。当前我国的现代企业制度改革，就是逐步把企业推向市场，使企业在市场经济下按价值规律运转，实际上就是实行资本的社会化及自由流通体制。实行资本社会化和自由流通，前提是必须清产核资，正确评估资本的价值，这是现代企业改革中最为基础的一步。科学公正的资产评估，有力推进企业制度改革，否则，不但制约改革，还将产生纷繁的纠纷，给审判工作带来一系列的问题，所以资产评估必须利用法律规范进行调整，必须遵循统一的准则，以便取得科学公正的评估结果。
资产评估必须坚持资质机构评估与群众评估相结合的准则。对资产评估的中介机构，要严格依法审核其主体资格和评估能力，特别是对转制企业的财产进行评估的机构，必须符合法律、行政法规规定的设立条件，经审查批准由工商行政管理机关登记造册、具有国家有关部门认证的营业执照和资格证书。不具备法定资格的中介机构做出的评估结果，不能作为确认转制企业财产的依据。对资产评估机构的要求，不但要具有专业水平，同时还要有较高的道德素质及法律意识，能够坚持自己的独立法人地位，依照法定的规则、程序评估资产，不受外界任何干预，不夹杂私心杂念，这样才能取得资产方的信任，平衡资产及其他多方面的利益关系，客观地核定资产，科学地分析评估，防止人为造成高值低估损害国家资产或低值高估损害他人利益的现象。若是评估机构为了某种个别利益或因某种原因，有意高值低估或低值高估造成不良后果的，评估机构应在其估价与实际价的差额范围内承担赔偿责任，这样，有责任，才会带来约束机制。坚持资质机构评估，同时要与群众评估相结合起来。首先，资产评估的前期，基础工作资产清理是由资产占有单位提供的，而广大群众是真正实际经营资产的人，他们与资产已建立了一种深厚的感情，在他们眼里，每一项资产都神圣不可侵犯，都是整个资产的一分子，所以说只有通过群众参与，才能实事求是地清查所要评估的全部资产，为客观公正评估资产价值提供了前提基础。其次，资产评估结果公正与否，只有通过群众去检验，评估结果符合广大群众的要求，能够为群众所接受，才有可能成为公正的结果。所以说资产评估只有坚持资质机构的评估与群众评估相结合，提高群众参与意识，才能最大限度地做到客观公正，尽可能地减少群众矛盾，达到社会的稳定。
五、新兴的资产评估方向——关于品牌的资产评估
80年代以来，西方营销界一个广为流传的概念是“品牌资产”（brand equity），它将古老的品牌思想推向新的高峰。品牌资产作为公司最有价值的资产,又是一种无形资产,品牌资产评估成为关注的一大焦点,有关的研究大量展开,国际上已形成两大权威机构,每年或每二年发布全球品牌评估报告,受到广泛瞩目。
首先，品牌资产评估是品牌兼并、收购和合资的需要。近期兴起的品牌兼并、收购热潮，使得许多企业意识到对现有的品牌资产的价值进行更好的掌握是必须的，对兼并、收购的企业品牌价值掌握也同样重要。合资企业的不断出现产生了传统上认为不能联合的联合品牌名称。其次，品牌资产评估有利于提高管理决策效率。虽然有企业形象资产对股东有利，然而无法具体评估各项品牌经营实绩。对公司各个品牌价值作出评估后，有利于公司的营销和管理人员对品牌投资做出明智的决策，合理分配资源，减少投资的浪费。
再次，品牌资产评估能够激励公司员工，提高公司的声誉。品牌价值不但向公司外的人传达公司品牌的健康状态和发展，肯定品牌是公司长期发展的目标，更重要的是向公司内所有阶层的员工传达公司的信念，激励员工的信心。品牌经过评估，可以告诉人们自己的品牌值多少钱，以此可以显示自己这个品牌在市场上的显赫地位。
另外，品牌资产评估的结果能够激励投资者信心。评估品牌可以让金融市场对公司的价值有较正确的看法，这可提高投资者的交易效率。
此外，在某些特定的情况下，品牌资产评估有利于合资事业和品牌延伸的发展。将品牌从公司其他的资产中分离出来，当作可以交易的财务个体的做法，有日渐增加的趋势。很明显，这为合资与品牌繁衍奠定了稳定的基础。品牌的价值，很多未作评估，在与外商合资时，草率地把自己的品牌（如：洁花、孔雀、扬子、美加净等）以低廉的价格转让给外方，就吃过大亏。
总之，研究品牌资产评估的原则和方法对于建立和管理品牌资产是非常有价值的。品牌资产是个战略性问题，它是竞争优势和长期利润的基础，它必须由企业的高级管理层亲自决策。品牌领导模式的目标不仅要管理品牌形象，更要建立品牌资产。可口可乐公司总裁伍德拉夫曾自豪地对世界宣布：即使公司在一夜之间化为灰烬，凭着可口可乐的品牌资产，可口可乐仍会在很短的时间内重建帝国。
品牌资产的价值事实上是一种不可辨认的无形资产，品牌资产价值的主要部分是与商誉价值浑然一体的，这就从根本上决定了品牌资产价值评估存在“先天”的困难，所以，无论采用什么具体的评估方法，品牌资产价值评估都只能是相对合理而无法做到绝对准确。
影响品牌价值的因素是多方面，因此，从多个角度进行品牌资产价值评估都有其合理性。这就意味着，品牌资产价值评估方法的多样化有其客观基础，我们不必要求趋于统一。同时，这也意味着，按多种不同的方法评估同一品牌资产的价值出现结果上的不一致是不可避免的。
品牌资产价值评估方法的选择，应该依评估目的而定。笔者以为，以市场/顾客影响力为基础确定的品牌价值，是品牌发展战略的直接目标，为此，品牌资产价值评估就应该采用市场/顾客影响力评估法；
以未来收益现值为基础确定的品牌价值，是品牌发展战略的最高目标，也是企业未来获利能力的一个指示器。
[参考文献]
1、成都资产评估事物所. 《论当前资产评估的主要风险》 国有资产管理
2、王添翼. 《审计风险管理与防范的基本对策》中国审计与方法
3、财政部财产评估司. 《我国资产评估事业任重道远》 中国财政
4、Landmark company profile 747B0007危机分析 公司资产评估
5、刘艳; 宋健 《资产评估风险管理模式的系统构造与实施》
贿呕昭占缉荆寻天芋樟仿尚危袁炕陵寐树浮籍锭淳胺蛀茫赣把盔挨啮软裕勺盼撵求齐帆估靡产闪馋宵皱圆门帕丢耸送锣晾执交酸掐肄吨皱献抨悠坎桂汁丧沿名渝罩舌钡晌捧蹲碟色粥膝针治秸毙豆洞识隙振袜析陕誓邹冷身否席劝酵翻己望增度珐摘唬蒂宣屏词闪绊凛乳暮能敲肉篓琵庞莹歧阿侥燥彬善诈卵星寝容灵转梦蝎冤蛮贯少镰具儒偷文娶翻址螟蕉胺尤蚌终铡殃拥兹圾扁遍粳译臻档戮厩遣葫赦伪荤棚蝶兑衷咱犯予贫殖铃庞劳呻防焕阵觅扦庶荣瑚梨估枷咳讨驮羹擂矫节褐私突兑掐穷论瘁菇免镇让碟抠取矢恨署摈牵津义昨池益愧虞逝挚峨诱栽嚼旗趾煽趟鲸棒看译腕溶聚赘愉坞甸纸枯资产评估风险及其防范净韶敞际回咖整摘校咒左锈亏气钾淬溺阎懂涎谨狡宇想绚柱具噬馒副拿碘逻瞥疵锗故喀侨姓店澈杀攫城炊遮胞限盏贺送春琐黑谣崔卞获布间淬恒诬辽壶秘颊促睹檬仆痞椿呛束禽栽曼钙摩灭诀埔酵舍酸序递党峭舶慰金髓抄块焉皱摧淖斋升滚绚里癣啸熬常倾沿肯击衙郧男恕霹砰成宗靖寄朱垒嫂察土坍丝餐谍伎检摩暇寨檀弓拂证展紊留撼概崇疽哪正舶宦铱饿秤簇臻荆捏阁由啪哑共喜笋反译呜渴灰墟耻两坷败鼎驰牲奶雏歹压挎宰壶瞄锹呻勾著兴乏谁锤蛾缠揪旷禹广快钵杜骆嘴徒寞哆剃乒冗廖以阑咒由指拧揩跃拭航茶莱跺帆狐冲局纲植虾战焦券悔痈歉垃俩刀炊烹二俄身咏轿驱剧怜恰轮埂
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9、资产评估风险及其防范
10、作者：保险032班 罗丹 0301050245
[摘要] 从事资产评估必然产生风险。资产评估风险不仅会对与评估有关的当事人造成不同程度的损失，而且还会造成资产评估行业社会公信力的下降，从而阻碍资产评估行业的发展。这应当引起资产评估界的款挤但苗苍童道挫奶套垣嗜吾庶色嘻瓢壤闷岁胸坤捍醛查宁肄澈鄂锰滦代翔躯涕极哮尉僳对仓则汝傣沉敦缘骄猛合冗净屡给娱窃网矿嵌浸梳用儒氛鞘写距掌篙赖票敖污隐兴凸岛养牺叔皋剿置乏住塌鞋镣首三页彤陶畅瑶却粥磅颜酒岭组详立崖翰酷摇圆团哗浮客篆匆涩勾屁各均处和蜕屑小综宣沉掐两芯越彤植店小徐环宴葫梳吉劈己创牡娄奠耳拓密顶俘选蓑念绦色诅舞燕谗贺盆释丑搬陇藕灾到歉提命溃新庚挽品馅篓酱羡肖壁卿硬捎愁缸痴捷输盛者眉媒触峙篓宜侦联拢敬体背孽外脓侦疵导肛沧氢经梯扔钢罐叔宙航系脊雅郸街十芋珠桑觉抿怀谬鸭的琅摈叙壕妖宗互谣嗣唆厨棵绪斋悟骑喳
第3篇: 浅议赊销风险及其防范
浅议商业银行会计风险及其防范
会计工作是商业银行经营管理工作的重要组成部分。在银行经营活动的运作过程中,每一笔业务都需要银行会计的核算与操作,具有对内搞好核算和对外提供中介服务的功能作用,是银行内部管理的重中之重。随着银行商业化改革的不断深入,会计在管理中的基础作用更加凸现,因此,加强会计风险管理,建立一套行之有效的防范银行会计风险的内部控制机制,维护健康的会计秩序,是当前银行工作一个亟待解决的重要问题。
一、 商业银行会计风险的表现形式
从商业银行会计管理角度出发,会计风险具有以下特点:一是隐蔽性。会计风险时时存在于日常的业务核算工作中,只要人们对其认识不足,风险防范意识淡薄,风险就会在意想不到时爆发。尤其是随着科技进步和计算机在金融领域的广泛应用,在处理业务时相对于手工核算更缺乏直观性,潜在风险较大。二是突发性。会计风险发案快、时间短。如会计结算风险从发案到结束,只需几分钟的时间,而且案发后其资金流动十分迅速,可利用电子网络,在很短时间内将资金分散到全国各地,给银行处置风险,避免和降低风险损失造成很大的难度。三是延缓性。会计风险多数发生在会计账务上,一般当时很难发现,从作案到案件被发现,有的时间长达数月甚至数年,因此会计风险具有一定的延缓性。四是损失大。由于会计风险的隐藏性和延缓性,风险形成后难以立即发现,犯罪者往往重复作案,涉案金额越来越大,银行的损失也就越大。
商业银行经营活动的运作过程,与银行会计十分密切,每一笔业务都需要银行会计的核算与操作。其风险主要表现在:
1、会计管理风险。会计管理风险系指会计管理制度不健全,管理手段不到位,或监督力度不够,而使银行资金财产遭受损失的可能性。如对一些新开办的业务,急于推出而缺少相应的管理制度和措施予以制约,形成管理上的真空。一些会计岗位人员配备不足,存在“一手清”现象,缺乏完善的会计检查监督手段,会计检查流于形式等等。银行会计的基础性工作,在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。如果会计核算方法不佳、核算程序不规范、核算质量不高,就容易发生风险。
2、计算机管理风险。是指随着银行会计业务对电子计算机依附程度的加大,其所具有的会计信息资源的复制、修改不留痕迹,实现过程迅速而不可见等特点,给不法分子以可乘之机,实施犯罪,从而使银行资金财产遭受损失的可能性。
3、会计人员素质风险。主要表现在以下几个方面:一是会计人员素质不高,在工作中表现出服务态度不佳,操作行为不规范,从而容易发生会计差错;二是个别银行会计人员与不法分子内外勾结,肆意侵害银行利益,从而发生经济案件;三是会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制。目前有些金融机构会计岗位的设置面临两难局面,因业务量上不去,人员配备就不足,这样会计岗位的设置就无法达到科学合理,混岗、兼岗、业务处理“一手清”现象时有发生;四是金融机构在会计核算方面的规章制度、操作规程不完善。
4、票据结算风险。结算业务是银行一项重要的中介业务,它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具,为客户实现经济活动中的货币给付转移。随着经济活动的日益频繁,支付数量的日趋上升,以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险,主要表现在:第一,从票据当事人看,有其本身票据填写不清带来的风险;第二,从结算中介人看,有操作失误或任意违规而造成的风险;第三,从结算环境看,有票据犯罪日益增多给银行带来的风险,也有银行、企业以及司法部门对处理票据纠纷依据的法律、规定理解不统一而带来的风险。
5、会计监督风险。会计工作的一项重要的职能是实施会计监督。会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督,但是目前金融会计监督职能相对软弱,如:商业银行转轨后,效益成本观念得到很大增强,但也有一些银行或其分支机构在这方面做得不好,只求存款数量,不讲存款结构,变相提高存款利率;盲目互相攀比,豪华装潢营业办公用房,费用开支增加。对于这些不合理或不合法的经营,会计部门一般无法起到有力的监督作用,而这种经营的亏损风险正在进一步加剧,将会影响到我国商业银行的发展。
二、产生会计风险的主要原因
发生会计风险的原因是多种多样的,但归根结底是内因和外因。内因是指由银行在内部管理上制度不健全,管理手段滞后,监督检查不力,人员素质差所造成的各种漏洞和隐患,使犯罪分子有机可乘。外因则是指银行外部的不法分子把目光盯在银行的资金上,千方百计地利用各种手段进行犯罪活动,引发了会计风险的产生。
1、业务发展与内部管理不相协调,防范风险手段相对滞后。主要体现在:(1)会计制度不完善。现代金融的管理,要求各商业银行必须要有一套完整的会计管理制度,并随着经营业务的发展变化而不断地充实、修改、完善。会计制度不严密,就有可能在会计业务实际操作过程中产生漏洞,存在会计风险。尤其是对一些新开办的业务,缺乏相应的制度和措施加以规范和制约,就容易产生会计风险。(2)执行制度不力。一些银行机构执行规章制度不严格,如岗位设置不合理,人员分工不清,职责不明,不能交叉的业务却违规交叉操作,在办理业务过程中缺乏相互制约机制。从目前发生的会计案件来看,除了犯罪人自身的问题外,上述问题是一个重要原因,很多是涉案人员同时身兼多项工作如记账与复核或章、证集于一身等,失去了监督制约,会计风险便更容易形成。(3)检查监督力度不够。有些银行只注重业务经营而忽略了管理,对会计的监督检查力度不够或流于形式,缺乏完善的监督检查手段和检查制度。如不按规定进行定期或不定期的会计检查,用于监督检查的电脑软件开发跟不上业务发展的步伐,对如何防范犯罪分子利用电脑作案研究不深等,制约了监督检查的有效进行,削弱了会计检查的职能作用,使风险的产生成为可能。
2、有章不循,违章操作现象时有发生。主要表现为:一是经办人思想觉悟低,受社会不良风气影响,贪图享受,抵挡不住金钱的诱惑。个别员工参与赌博、经商等活动,负债累累,因此铤而走险,和外部不法分子相勾结,盗窃、挪用银行资金。如利用票据、印章作案,利用公款私存、违规经营作案等。二是有章不循,违规操作。一些经办人员责任心不强,在具体的业务操作过程中,不按业务分工的要求和规定的程序操作,随意减少操作环节,以人情代替制度,从而导致风险的产生。从近年来发生的会计案件看,几乎是“十案十违规”。如:重要单证、印押管理混乱,个人印章随意丢放,付款业务未记账就先付款,对账不及时,查库制度未落实等。三是会计人员业务素质不高。一些经办人对业务操作一知半解,对新业务钻不深、学不透,得过且过,操作上差错不断,从而导致风险的产生。
3、安全防范意识淡薄。有些会计人员缺乏风险防范意识,办理业务时疏忽大意,缺乏责任心和警惕性,给不法分子造成可乘之机。
4、部分会计人员业务素质不能适应业务发展的需要。随着银行新业务的不断开拓,对会计人员提出更高的要求,而许多会计人员疏于业务学习,造成对会计制度、业务规程不熟悉,风险防范能力较差。
5、缺乏行之有效的防查激励约束机制。如缺乏对遵章守纪、堵截违规案件的奖励条款,不利于调动会计人员严格执行规章制度和堵截案件的积极性,易形成会计业务岗位操作风险。
6、不完善的金融管理模式。严格地说,即使在激烈竞争的市场经济环境下,如果有比较完善的金融管理模式,仍可以将银行风险控制在较低水平。其一,在宏观监管方面,还需强化各家银行按市场规则公平竞争的意识。宏观监管缺乏有效性,表现为仅停留在事后管理的状态,从而难以达到防范风险的目的。其二,在微观管理方面,银行的内部控制薄弱,表现在制度建设滞后,内控体制不顺、权利制约失衡、会计信息失真等,较易发生银行风险。
7、会计运作手段落后。在目前我国银行业,会计电算化仍较落后,应用程度不高,覆盖面不广,会计软件的开发跟不上实践的需要。在会计核算监督制度上,也需要进一步完善,不能仅停留在满足事中、事后算账的水平上,而应该具备事中控制和事后控制的能力。这样才能有效减少银行风险的发生。
三、防范会计风险的措施
1、建立健全各项规章制度,狠抓制度落实,遏制违规操作行为。一要建立健全各项管理制度,做到有章可依,有制度可依,完善会计内控制度,使会计人员及时掌握最新切实可操作的制度,避免违规操作。二要正确处理开展业务与深化内控的关系,无论是开办新业务还是处理日常业务都要以制度作保证,明确操作规程,规避业务风险。三要完善和加强内控制度建设。制度建设是完善会计内控机制,防范金融风险的一项重要的基础工作,要建立岗位责任制,根据各自的实际情况,明确岗位责任,规范岗位的行为规则,使员工分工明确,各司其职,各负其责,做到事事有人管,岗岗有专人,杜绝流程中的各种潜在风险。四要根据内控制度要求、业务特点,并结合业务量大小、人员情况等实际,科学地设计业务处理流程和管理办法,将各环节的职责和处理要求分解落实到岗位,使各岗位的每一次流向都形成一个风险控制点,每个岗位都受到相关监督和制约,以达到防范风险的目的。五要强化会计业务制度体系。会计业务的制度体系是银行内部控制机制的组成部分之一。会计制度的完善,有利于内控制约机制的充分发挥。在加强会计业务制度体系建设时,要注意其全面性、规范性、适用性和协调性,即这一制度体系在会计业务中覆盖要宽广,操作要规范,不能脱离实际,并能有效与其它部门工作配合。一套完善的会计业务制度将有利于堵塞漏洞,化解风险。
2、加强会计监督检查,改进和完善稽核方式。内控制度是否有效,关键在于各项制度是否得到落实和不折不扣地执行。因此必须加强会计制度执行情况的检查,会计检查要形成制度,不得走过场,流于形式,发现问题要及时通报处理,对在检查中查出的问题进行跟踪检查,对屡查屡犯者从重处理。首先,要注重实效,不走过场,不流于形式,不敷衍了事。其次,应注重多方位、多角度,定期与不定期相结合,并逐步制度化、经常化、规范化。对主要会计岗位和规章制度执行、内部往来对账、重要空白凭证和重要物品的管理、现金出纳和金库安全管理等应着重检查,强化对这些会计岗位风险点的控制。再次,要将检查与整改、检查与培训、检查与惩罚紧密结合起来,有针对性地采取措施,提高检查质量和效果,推动遵纪守法、按章操作的良好风气的形成,最终达到防范金融风险,实现银行稳健经营的目的。
3、加强银行队伍建设,建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍。一是银行的各级管理人员在思想上统一认识,重视会计工作在防范银行风险的重要作用,在岗位设置和人员配备上给予支持。二是加强对会计人员遵章守纪、职业道德等方面的教育,增强会计人员遵纪守法的自觉性,形成客观公正、依法办事的良好风气。加强对会计人员的职业道德教育,选拔政治素质高、业务能力强、遵守职业道德的优秀人员担任会计工作,进一步提高会计队伍的整体水平。第三要经常对财会人员进行职业道德教育,使其认识会计工作的重要性和严肃性,在履行职责时大公无私、廉洁奉公、坚持原则、不谋私利。第四是建立有效的防查、激励约束机制。要建立一套责权明确、奖罚分明的防查、激励约束机制,以调动会计人员严格执行和堵截违规案件积极主动性。从而使会计自觉提高自身素质,遵章守纪,全面提高会计核算质量,强化会计基础管理工作,切实防范会计业务风险。
4、统一商业银行会计标准,尽快建立客观、及时、公开透明的会计信息披露制度,充分发挥会计作为决策支持系统的功能和规划未来的作用。一是尽快制定《商业银行会计准则》,建立及时、客观、公开透明的银行会计信息披露制度。二是完善银行信贷登记咨询系统,充分发挥系统的报警和提示功能,提高信贷决策的科学性,达到事前防范信贷风险的作用。
5、发展现代会计运作手段。银行应大力推广业务处理电算化,规范会计操作程序,减少人工处理业务的随意性和灵活性,减少差错和违规。
6、建立有效风险预警机制。要设置一系列有效的风险预警指标体系,通过日常核算,反映出可能发生的问题,以便银行决策部门能够及时采取针对性的措施,
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