现代矿业税收探析
【摘 要】煤炭在能源生产和消费中占据着特殊地位，煤既是动力燃料，又是化工和制焦炼铁的原理，在我国的能源中所占比重十分大。近几年来，受全国宏观经济形势的影响，煤炭价格持续攀升，生产供不应求，煤炭行业经济效益显著提高，税收也随之大幅度增长。众所周知，税收是国家为主体参与社会再分配的经济范畴，是经济分配的重要组成部分，而煤矿行业属于宏观经济范畴中的一个产业部门，因此，想要研究现代矿业税收，必须从国家和企业两方面入手。
【关键词】现代；矿业；税收
一、税收与煤矿行业的关系
1.税收对煤炭行业起到的作用
税收在煤矿行业研究，或者说在煤炭经济中地位非常重要。税收促进煤炭资源结构调整，保障煤炭供应；税收保护和集约利用煤炭资源，规范壮大煤炭产业，培植大型煤炭集团；税收能够转变煤炭经济的增长方式，调整产业结构；税收引导消费结构升级；税收加快能源部门的市场化进程。
2.煤炭产业的发展离不开税收
首先，煤炭行业本身具有较强的外部性，有些经济活动会造成环境破坏的外部效果，例如燃煤会造成空气污染，增加社会成本。如果不让燃煤者承担外部效果，那么燃煤者就会不考虑经济效率水平，低效开采和利用，这就造成了环境污染的扩大。
其次，煤矿行业投资高，风险大。煤炭行业对我国经济发展来说，其作用举足轻重。煤炭行业投资高，技术专业性强，个人一般无法承担如此重的经济负担和提供研发煤炭技术的平台，导致煤矿规模弱小，产量低下，不利于煤炭产品的规模生产。国家征收煤矿税，提供技术和政策支持，规避煤矿行业的风险，并为企业提供巨大的社会效益和经济效益。
二、煤炭生产企业税收征收管理状况
1.煤炭生产企业纳税及税收管理情况
国税局对煤炭生产企业的日常征管，主要是通过“以票管税”进行管理，地方税务局对主要税种所得税（企业所得税、个人所得税）以“核定征收”、资源税以开据增值税专用发票吨位数进行缴纳并进行巡回检查的方式为主。
2.税收负担对煤炭行业的影响
第一，高税负增加了企业生产的经营成本，是煤炭企业盈利能力下降。较高的税负会导致盈利的企业开始出现亏损，亏损的企业继续扩大亏损，甚至破产，严重影响到煤炭行业的盈利能力，使得煤炭行业长期处于亏损状态，不利于企业的长远发展。
第二，增值税税负高，影响煤炭企业的产品产销链接。目前我国增值税实行生产型增值税，对生产特殊的煤炭行业而言，其进项税额很小，一般可作为抵扣的进项税额仅占销项税额的19%左右。
三、煤矿行业税收管理和服务存在的问题和难点
1.相关职能部门联动难，存在偷税漏税风险
税收征管工作虽说是税务部门的本职工作，但要在煤矿企业兼并重组中做好税收征管工作，需要煤管、安监、国土、工商等部门的同力协作和配合，充分实现信息共享，才能使税务机关变被动为主动，及时介入煤矿企业兼并重组的各个环节，减少不必要的征税成本，有效规避偷税漏税等风险。但由于部门之间多是各司其职，联动机制不完善，信息共享不及时、不对称，致使税务机关在煤炭资源整合中税收征管及服务滞后。
2.现行税收政策不太完善，给投资者以避税空间
股权转让价格缺乏有效的核定征收手段。部分政策难于把握，不便于操作。这些问题仍需进一步完善细化，以便于基层贯彻实施。对于法人股东股权转让价格明显偏低的，税务机关仍缺乏有效的核定征收手段。
3.煤矿企业兼并重组后，企业组织形式趋向复杂
现行企业所得税法实行的是法人所得税制，如果大集团将原为法人企业的地方煤矿整合后，注销法人资格，势必影响当地所得税收入。其次，整合后，跨地市、跨省区的大型企业集团大量增加，由于纳税人之间的关联性，容易产生利用关联交易进行避税逃税的可能，成为税收征管中难点。
四、对现代矿业税收征管的几点建议
1.赢得政府支持，形成工作合力
在煤炭整合工作中，应积极向党委、政府汇报有关煤矿企业整合涉税方面的情况和税收清理存在的问题，主动加强与其它执法部门联系和沟通，取得地方政府和其他部门的大力支持和配合。可建议政府在整合方案中将税务部门也纳入整合小组成员单位，成立专门的税收清理小组；同时，还可建议政府在煤炭资源整合框架协议中提出要求，由兼并主体煤炭大集团在被兼并煤矿所在地登记注册子公司，确保各项税费按原渠道上缴，以减少税收收入的流失。
2.加强理论学习，把握政策导向
广泛收集、研究国家税务总局及区局发布的资产转让、股权转让、企业兼并重组等税收法规。同时，主动学习《公司法》、《个人独资企业法》、《合伙企业法》等相关法律以及《矿产资源开采登记管理办法》、《探矿权采矿权转让管理办法》等行业制度，积极吸取煤炭企业管理中一些好的经验，为顺利开展煤炭资源整合税收清理工作做好前期准备工作。
3.是树立大局意识，提升纳税服务水平
对涉及煤炭重组相关税收政策及时进行梳理，组织重组双方企业法人代表、财务人员，积极开展煤矿企业重组各项税收政策的宣传及辅导。开通整合企业办税“绿色通道”，实行优先受理，最大限度地为煤炭整合企业提供高效、便捷、周到的涉税服务，减少资料多头报送和不必要的审批，切实减轻资源整合企业负担，以实际行动支持煤炭资源整合工作的开展。
五、结语
煤炭是中国的基础性能源，在中国能源结构中居主体地位。煤炭行业是否继续保持增长势头，煤炭价格是否能进一步放开，煤炭生产能否能降低安全隐患，提高安全指数，这些问题都能够通过税收的合理征用得到有效地解决。尽管目前我国煤炭行业的税负过重、税收征管还不合理，但是假以时日，煤炭行业的税收状况一定能有所改善。