摘 要：随着我国经济的快速发展和城市化进程的加快，房地产业得到了迅猛发展，在我国产业结构中的位置日渐突出，已成为拉动经济发展的支柱产业和新的税源增长点。但是，由于房地产业生产经营环节多、资金需求量大、开发周期长和财务核算的复杂性，加上房地产业涉及了几乎所有的税种，纳税合规审核的难度较大。
关键词：房地产业；纳税审核；问题；建议
中图分类号：DF432 文献标识码：A 文章编号：1672-2442（2015）10-0011-05
Questions of and Suggestions for Tax Compliance
Audit in Real Estate Industry
——Taking Real Estate Industry of Some Banner County in Inner
Mongolia Autonomous Region for Example
Wang Zhuoying
（Inner Mongolia Ming Law Tax Agent Office，Hohhot 001019，China）
Abstract：Along with the rapid development of China"s economy and the acceleration of urbanization， real estate industry has also got tremendous development. It takes up growing important place in our country"s industrial structure， and becomes the mainstay industry to stimulate economic development and the new point of growth for tax fund. However， because of real estate industry"s multiple links in production and management， large amount of capital requirement， long development cycle and the complexity of financial accounting， in addition that real estate industry almost involves all the tax categories， tax compliance audit in real estate industry is of great difficulty.
Keywords：real estate；tax audit；problems； recommendations
本文在内蒙古自治区某旗县的房地产开发企业纳税合规审核的基础上，对房地产业相关数据进行了收集、整理和分析，结合该旗县的房地产业现状，一方面，分析了房地产业纳税方面存在的问题，另一方面，在分析原因的基础上，就当前如何加强房地产业财税方面管理提出了几点建议。
1 房地产业纳税方面存在的问题
内蒙古自治区某旗县的房地产开发企业，由于受到经济下滑、又非属于一、二线城市，房地产市场销售疲软，商品房销量明显下降，出现房地产开发企业和建筑施工企业拖欠税款的现象，2015年1月到2015年7月，该旗县的房地产企业销售商品房仅21套。因此，房地产业税收征管的形势更为严竣，纳税过程中存在的主要问题浮出了水面，就纳税人而言，房地产开发企业之间大小规模不均衡、纳税诚信意识差距悬殊、财务人员会计核算水平各异、财务核算存在诸多不规范、建筑施工企业未建账或账务不健全、存在以商品房抵工程款、推迟缴纳税款时间，甚至出现了主观意识上的逃避缴纳税款。就税务机关税收征管方面而言，也存在税收征管基础信息采集不及时、基层税务机关人员专业素质不过硬、税源监控不到位、各职能部门配合缺乏合力、对逃避缴纳税款行为的打击力度不够等问题。
1.1房地产开发企业方面存在的问题
该旗县的房地产开发企业纳税申报方面普遍存在少申报收入，多申报成本、费用，少计当期应纳税所得的现象或延迟纳税申报的时间，有些是房地产开发企业的财务人员的工作疏忽或对税收法律法规文件的误解，有些则是主观的逃避缴纳税款行为，太多的企业没有很好地将税收法律、法规《企业会计准则》规定结合起来，做到将会计和税法二者融会贯通，在会计处理中，没有充分考虑财务与税务规定差异，尽可能地降低涉税风险。
（1）财务核算存在诸多不规范之处
房地产开发企业财务核算的工作质量和水平直接影响着企业所得税汇算清缴和土地增值税清算等企业纳税行为。一方面，由于房地产业是近十几年来迅猛发展起来的一个新兴行业，该旗县的房地产业负责人大多是从事建筑业的承包者或从其他行业加入进来，对房地产行业的税收法律制度大多缺乏了解；另一方面，企业会计准则也没有及时制订房地产行业的会计制度以供房地产企业财务人员参考借鉴；最为主要的原因是，房地产开发企业从土地拍卖、开工建设、商品房销售、交房到项目清理，涉及了几乎所有的税种，如耕地占用税、城镇土地使用税、印花税、契税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、房产税等，大多数财务从业人员从建筑业或其他行业的会计转行过来，缺乏系统的房地产会计和税法的理论基础知识、学习培训和继续教育，房地产业的会计和税法存在着很大的差异，财务核算不规范的现象和各种形式的逃避税款情形不可避免地普遍存在。例如：会计科目设置和运用较为随意，尤其是开发成本科目笼统入帐，不将费用明细分类归集，按项目分期核算，收入、成本、费用不配比，无法核实其真实成本，无法真实反映企业盈亏情况，也无法准确核算缴纳营业税和计税依据。企业所得税和土地增值税的预征和清算，影响房地产开发企业的及时缴纳税费，也妨碍了税务机关对税源的管理分析。